Таблица 1.13. До операции удержания НДФЛ.
Таблица 1.14. После операции удержания НДФЛ.
Проводка будет выглядеть так:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 6 500 рублей
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» 6 500 рублей
Здесь используются два пассивных счета – 70 и 68. Дебет пассивного счета 70 показывает, что количество денег, предназначенных к выплате сотрудникам, уменьшилось (дебет пассивного счета 70 означает его уменьшение), а кредит пассивного счета 68 показывает, что на эту же сумму увеличилось количество денег, предназначенных для уплаты налога (кредит пассивного счета 68 означает его увеличение).
Счет 70
Счет 68
Здесь:
СНК – сальдо начальное кредитовое,
СКК – сальдо конечное кредитовое.
СКК = СНК + КО – ДО.
Третий тип – это операции, которые увеличивают одновременно и статью актива баланса и статью пассива баланса. Валюта баланса при этом увеличивается.
Пример: Деятельность организации начинается с того, что в балансе регистрируется задолженность учредителей по внесению средств в уставный капитал организации.
Таблица 1.15. До операции регистрации уставного капитала.
Таблица 1.16. После операции регистрации уставного капитала.
Проводка будет выглядеть так:
Дебет 75 «Расчеты с учредителями» 100 000 рублей
Кредит 80 «Уставный капитал» 100 000 рублей
Здесь используются активный счет 75 и пассивный счет 80. Дебет активного счета 75 показывает, что количество денег, предназначенных для внесения в качестве вклада в уставный капитал, увеличилось (дебет активного счета 75 означает его увеличение), а кредит пассивного счета 80 показывает, что на эту же сумму образовался зарегистрированный уставный капитал (кредит пассивного счета 80 означает его увеличение).
Счет 75
Счет 80
Четвертый тип – это операции, которые уменьшают одновременно и статью актива баланса и статью пассива баланса. Валюта баланса при этом уменьшается.
Пример: Персоналу организации выплачена из кассы ранее начисленная зарплата.
Таблица 1.17. До операции выплаты зарплаты.
Таблица 1.18. После операции выплаты зарплаты.
Проводка будет выглядеть так:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 43 500 рублей
Кредит 50 «Касса» 43 500 рублей
Здесь используются пассивный счет 70 и активный счет 50. Дебет пассивного счета 70 показывает, что количество денег, предназначенных для уплаты сотрудникам, уменьшилось, так как они были выданы (дебет пассивного счета 70 означает его уменьшение), а кредит активного счета 50 показывает, что на эту же сумму уменьшилось количество денег в кассе (кредит активного счета 50 означает его уменьшение).
Счет 70
Счет 50
1.7. Оборотная ведомость
В конце отчетного периода данные бухгалтерских счетов объединяются. Один из способов такого объединения – оборотная ведомость.
Оборотная ведомость это, по сути, баланс организации, но в несколько иной форме.
Оборотная ведомость является основным средством контроля правильности ведения бухгалтерского учета и обычно составляется в конце каждого месяца.
Можно привести оборотную ведомость по операциям из рассмотренных далее примеров.
Таблица 1.19. До операции регистрации уставного капитала.
Таблица 1.20. После операции регистрации уставного капитала.
Дебет счета 75—1 Кредит счета 80 – 100 000 руб.
Таблица 1.21. После операции внесения денег на расчетный счет в счет вклада в уставный капитал.