Если вы хотите получить хоть какую-то уверенность в своих действиях, вам следует заказать мнение специального «налогового советника», получившего лицензию на трактовку налоговых законов. Официальное мнение такого советника, конечно, не будет определяющим в суде, если HMRC подаст на вас в суд за неуплату, но по, крайней мере, оно докажет, что неуплата была неумышленной – вы добросовестно запросили и получили мнение квалифицированного специалиста.
Я бы выделил три основных свойства британского налогового законодательства: конструктивная сложность и детальность; примат сути над буквой и одно-временно множество формальных критериев и правил; дух сотрудничества и доверия.
По сравнению с российской, британская система выглядит интегральным исчислением на фоне таблицы умножения: если, например, налоговое резидентство в России определяется пребыванием в течение 183 дней на территории государства, то в Британии есть два понятия – residency и domiciliation (резиденция и укорененность), и налоговый статус меняется от комбинации этих свойств плательщика. Факт резидентства определяется сложной комбинацией пяти или шести параметров (в зависимости в том числе от того, был ли плательщик резидентом в прошлом году), включающих связи со страной (сами по себе сложно вычисляемые), наличие в стране родственников, жилища и работы. В позиции resident, но non-domicile (RnD) можно выбирать между двумя налоговыми схемами добровольно, с учетом сложного и ориентированного на «понимание сути» конструкта «anti-avoidance rules», то есть правил по избеганию избегания налогообложения.
Разумеется, британский суд, рассматривая спор налоговой и плательщика, будет исходить не из бюрократических конструктов («как написано») а из сути («что имелось в виду») – это первое правило действия британской Фемиды. Понимая это, и HMRC, и налогоплательщики не стремятся строить формальные схемы – бесполезно. Однако одновременно множество британских налоговых законов строится на формальностях. Знаменитый и такой привлекательный для иностранцев конструкт remittance basis taxation (право non-domiciles не платить налогов в Британии с доходов, не введенных на ее территорию), определяет понятие «чистого капитала», то есть тех денег, которые у вас уже были к моменту въезда и которые «не доход», то есть могут вводиться в Британию беспрепятственно. При этом если вы положили чистый капитал на депозит в банке, а проценты банк платит вам на другой (не британский) счет, то капитал остается чистым. Если же вы купили на чистый капитал акции, и они выросли в цене, вы не можете, продав акции, просто отложить прибыль «в сторону» – ваш капитал стал «грязным», и при введении его в страну HMRC будет считать, что вы ввели прибыль сперва, а потом уже начальный капитал. Если же вы положили чистый капитал на депозит в банке, под залог депозита взяли кредит в том же банке, этот кредит вложили в акции и, продав акции с прибылью, оставили прибыль на заграничном счету, то капитал снова оказывается чистым, и вы можете его вводить в страну без налогов – так плата швейцарскому банку за бессмысленную транзакцию спасает вас от налогов в Британии.
С другой стороны, британская система исходит из добросовестности налогоплательщика. Налоговые проверки бизнесов нечасты, и когда они происходят, их целью является не взять штраф, а указать на ошибки и предложить их исправить. Классическая российская проблема: «Что можно относить на себестоимость?» в Британии решена достаточно просто: все. Одна моя знакомая, чей бизнес в основном состоит из организации мероприятий, а активность требует много встреч с потенциальными клиентами, без проблем объяснила проверяющим инспекторам, что ее прическа и маникюр являются бизнес-расходами, так как она должна хорошо выглядеть на встречах с заказчиком. Минимум отчетных документов, свободный план счетов, долгие сроки уплаты налогов (отчет по налогу на личный доход надо сдать в течение девяти месяцев после конца периода) и готовность HMRC дать отсрочку уплаты выгодно отличают английских налоговиков от российских.
Британские налоги сильно «перекошены» не в пользу высокооплачиваемых слоев населения. Большинство услуг и товаров в Британии облагается VAT (НДС) по ставке 20 %; от НДС освобождаются небольшие бизнесы (как и в России на упрощенке). Ставка налога на прибыль 19 %, 10 % для прибыли от интеллектуальной собственности. Основная проблема, конечно, сосредоточена в налогах на персональный доход, которые различаются в зависимости от размеров дохода и от его источника.