В соответствии со статьей 346.30 НК РФ налоговым периодом в отношении ЕНВД признается квартал. Согласно положениям статьи 346.31 НК РФ, налоговая ставка ЕНВД устанавливается на уровне 15 процентов величины вмененного дохода налогоплательщика.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется произведением ставки налогообложения на величину вмененного дохода налогоплательщика. Величина вмененного дохода налогоплательщика рассчитывается как произведение базовой доходности на корректирующие коэффициенты К1, К2, и физического показателя, определяемого для каждого конкретного вида предпринимательской деятельности.
В соответствии со статьей 346.32 уплата ЕНВД производится не позднее 25-ого числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма уплаченного налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Согласно положениям статьи 346.32 НК РФ сумма уплачиваемого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Предоставление налоговой декларации по окончании налогового периода производится в налоговые органы по месту регистрации налогоплательщика не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Аренда платных стоянок и ЕНВД
В последние время появилось много организаций, предпринимательская деятельность которых связана с обслуживанием автомобилей – их хранением на стоянке или разными услугами технического характера. Организации, оказывающие такие услуги, при выполнении определенных условий, могут применять специальный режим налогообложения – ЕНВД. В нижеприведенном материале мы поговорим об особенностях применения данной налоговой системы при оказании услуг по хранению автотранспорта на платных стоянках.
В соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД) обязательна для организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся видами предпринимательской деятельности, перечень которых закреплен в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ.
К одному из таких видов предпринимательской деятельности согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ относится деятельность:
– по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств;
– по хранению автотранспорта на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).
Согласно определению, приведенному в абзаце 11 статьи 346.27 НК РФ, платные стоянки – это площади (в том числе открытые и крытые площадки), используемые в качестве мест для оказания платных услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств (за исключением штрафных стоянок).
Следовательно, штрафные стоянки автотранспортных средств не относятся к платным автостоянкам, поэтому хранение на них транспортных средств не облагается ЕНВД.
В НК РФ не содержится определения «услуги по предоставлению во временное владение или пользование мест для стоянки автотранспортных средств», поэтому на основании пункта 1 статьи 11 НК РФ можно обратиться к положениям Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ).
Согласно статье 606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Следовательно, предоставление во временное владение или пользование мест на платной стоянке для автотранспортных средств – это не что иное, как передача таких мест в аренду.