В соответствии со ст. 13 Федерального закона «О бухгалтерском учете» в состав годовой бухгалтерский отчетности должна входить пояснительная записка. Проверка правильности ее составления является одной из процедур проведения аудиторской проверки.
В одном из разделов пояснительной записки должны быть раскрыты основные элементы учетной политики, которую компания-клиент утвердила на следующий отчетный период. А именно должны быть отражены основные методы списания материально-производственных запасов, применяемый метод амортизации основных средств, исчисления резервов и т. п.
Для того чтобы компания-клиент могла лучше понять, как влияет учетная политика на показатели отчетности, необходимо привести таблицу сопоставимости показателей, по которым предполагается применять новые методы оценки.
Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита учетной политики:
• организация применяет метод списания, не установленный учетной политикой;
• учетная политика датирована текущим годом;
• у организации отсутствуют обязательные приложения к учетной политике, в частности, отсутствует график документооборота, рабочий план счетов, перечень лиц, имеющих право подписи на первичных документах.
Заключительный этап
По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его совместно с рабочей документацией (приложение 1.1) руководителю проверки.
Приложение 1.1Рабочий документ аудитораПроверка правильности документального оформления результатов проверки основных положений учетной политики
Организация_____________________
Аудитор_________________________
Проверяемый период_______________
Дата начала проверки______________
Предоставленные документы________
Проверяемый период_______________
Масштаб выборки _________________
Дата окончания проверки___________
Кто у клиента ведет бухгалтерский учет?
• Структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.
• Бухгалтер в штате.
• Специализированная организация на договорных началах.
• Руководитель
Какие основные документы регламентируют работу бухгалтерской службы?
• Положение о бухгалтерской службе.
• Должностные инструкции.
• Положение о филиалах и других структурных подразделениях.
• Положение о внутренней отчетности.
• Организация системы внутреннего контроля
Как обрабатывается учетная информация?
• Ручным способом.
• Ручным способом с частичным применением средств автоматизации.
• Автоматизированным способом
Как бухгалтерская программа применяется и на каких участках?
• (Дается конкретный ответ)
Есть ли приказ об учетной политике?
• Да.
• Нет
Утвержден ли рабочий план счетов?
• Да.
• Нет.
• Используется типовой План счетов
Утверждены ли формы первичных документов, по которым не предусмотрены унифицированные формы?
• Да.
• Нет
Установлен ли перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов?
• Да.
• Нет
Утвержден ли график документооборота?
• Да.
• Нет
Определен ли перечень лиц, ответственных за хранение документов?
• Да.
• Нет
Определены ли порядок и сроки проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств?
• Да.
• Нет
Заключены ли договоры о полной материальной ответственности с материально ответственными лицами?
• Да.
• Нет
Имеются ли у организации структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс?
• Да.
• Нет
Какой способ начисления амортизации применяется?
• Линейный.
• Уменьшаемого остатка.
• Списания по сумме чисел лет срока полезного использования.
• Списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
Установлен ли в учетной политике организации стоимостной лимит (не более 20 000 руб.) для включения активов в состав основных средств?
• Да.
• Нет
Определен ли порядок проведения переоценки ОС?
• Да.
• Нет
Определен ли порядок учета ремонта производственных ОС?
• Да.
• Нет
Определен ли способ начисления амортизации НМА?
• Да.
• Нет
Какой порядок отражения в учете приобретения и заготовления МПЗ применяется?