· номер платежно-расчетного документа в случае получения покупателем аванса или иных платежей в счет предстоящих поставок (или выполнения работ, оказания услуг). Следует отметить, что Правила дополняют данный реквизит, установленный Налоговым кодексом, датой платежно-расчетного документа. Под расчетными документами понимаются платежные поручения, чеки, аккредитивы, инкассовые поручения и т. д. В то же время при оказании услуг связи допускается выставлять счета-фактуры одновременно с платежно-расчетными документами, но не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем (письмо МНС России от 24 июля 2001 г. № 03-4-09/2189/34-х127), следовательно, в данном случае под платежно-расчетным документом подразумевается платежное требование на оплату либо счет. В случае оплаты наличными Правила предусматривают указывать в данной строке реквизиты кассового чека. Указание номера приходного кассового ордера, а не кассового чека считается нарушением (письмо Минфина России от 24.04.2006 г. № 03-04-09/07). Напомним, что строка 5 заполняется только в случае получения авансовых платежей в счет отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг. Если в счет отгрузки товара поступало несколько авансовых платежей, то указываются реквизиты всех платежно-расчетных документов. Некоторые организации указывают номер накладной, номер договора, что является излишним;
· наименование поставляемых (отгруженных) товаров, видов выполненных работ, оказанных услуг и единицы измерения (в штуках, килограммах, метрах и т. п.). Если указать единицу измерения невозможно, например, при оказании услуг, то в этой графе ставится прочерк. Хотя если оказываемую услугу можно измерить, например, консультация аудиторской фирмы, выраженная в часах, или арендная плата за месяц или квадратный метр площади, то такую единицу измерения следует указать;
· количество (объем) поставленных (отгруженных) товаров, работ, услуг по данному счету-фактуре, исходя из принятых по этому документу единиц измерения;
· цена (тариф) за единицу измерения, если ее возможно указать, в соответствии с заключенным договором (контрактом) без учета суммы НДС, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы НДС. Перечень продукции и услуг, на которые государственное регулирование цен (тарифов) на внутреннем рынке РФ осуществляют Правительство Российской Федерации и федеральные органы исполнительной власти и органы исполнительной власти субъектов федерации установлены Постановлением Правительства РФ от 7 марта 1995 г. № 239 „О мерах по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов)“.
При заключении договоров стороны вправе самостоятельно определять цены на поставляемую продукцию или оказываемые услуги, однако при этом необходимо учитывать, что для целей налогообложения согласно ст. 40 НК РФ принимаемая цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки, должна соответствовать уровню рыночных цен;
· стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгружаемых) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав без учета НДС;
· сумма акцизов (только по подакцизным товарам);
· налоговая ставка. Статьей 164 НК РФ установлены следующие ставки НДС:
1) ставка 0 %, которая применяется в отношении операций, перечисленных в пункте 1 статьи 164 НК РФ. Например, экспорт товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природный газ, которые экспортируются на территории государств – участников СНГ) при условии его подтверждения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых товаров за пределы таможенной территории РФ и в других случаях;
2) ставка 10 %, которая применяется в отношении операций, перечисленных в пункте 2 статьи 164 НК РФ, в частности, при реализации отдельных видов продовольственных товаров (скот и птица в живом весе, мясо и мясопродукты, молоко и молокопродукты, яйца, сахар, соль, хлеб и др.), товаров для детей (детские кровати и матрацы, коляски, счетные палочки, подгузники и др.), а также периодических печатных изданий, если таковые не носят рекламного или эротического характера, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера и др., отдельных видов медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;