Пример 2.11. Организация приобрела и ввела в эксплуатацию станок первоначальной стоимостью 150 000 руб. Срок полезного использования станка составляет 5 лет, то есть 60 месяцев. Для простоты предположим, что в соответствующей амортизационной группе находиться только один этот объект (станок).
Срок полезного использования станка – 5 лет, то есть он относится к III амортизационной группе, в которой месячная норма амортизации k = 5,6.
По приведенной выше формуле сумма амортизации за первый месяц будет равна:
А = В * k / 100 = 150 000 руб. * 5,6 / 100 = 8 400 руб.
Сумма амортизации за второй месяц:
А = В * k / 100 = (150 000 – 8 400) руб. * 5,6 / 100 = 141 600 руб. * 5,6 / 100 = 7 929,6 руб.
Сумма амортизации за третий месяц:
А = В * k / 100 = (141 600 – 7 929,6) руб. * 5,6 / 100 = 133 670,4 руб. * 5,6 / 100 = 7 485,54 руб.
И так далее до полного списания амортизационной группы (в нашем случае состоящей только из одного объекта – станка).
Заметим, что основные средства приобретаются постоянно и постоянно могут пополняться соответствующие амортизационные группы, что делает процесс начисления амортизации практически бесконечным.
2.12. Ремонт основных средств
В соответствии с п. 67 Методических указаний по учету основных средств: Затраты по ремонту объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете по дебету соответствующих счетов затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счетов учета производственных затрат.
Пример 2.12. Организация осуществляет ремонт производственного помещения своими силами. Имели место следующие затраты:
– израсходовано материалов – 1 000 руб.
– начислена зарплата рабочим – 4 000 руб.
– социальные отчисления с зарплаты (26% с суммы зарплаты) – 1 040 руб.
Бухгалтерские проводки будут иметь вид:
Дебет счета 20 «Основное производство»
Кредит счета 10 «Материалы» субсчет 10—8 «Строительные материалы»
1 000 руб. – израсходованные на ремонт материалы отнесены на производственные расходы.
Дебет счета 20 «Основное производство»
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
4 000 руб. – оплата труда рабочих списана на производственные расходы.
Дебет счета 20 «Основное производство»
Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
1 040 руб. – социальные отчисления списаны на производственные расходы.
Пример 2.13. Организация осуществляет ремонт собственными силами автомобиля из вспомогательного транспортного подразделения. Организация приобрела для целей ремонта запчасти для автомобиля стоимостью 5 900 руб. (в том числе НДС 900 руб.). На оплату труда ремонтных рабочих израсходовано 4 000 руб., а социальные отчисления от зарплаты (26%) составили 1 040 руб.
Тогда бухгалтерские проводки будут иметь вид:
Дебет счета 10 «Материалы» субсчет 10—5 «Запасные части»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
5 000 руб. – приобретенные запчасти оприходованы на склад.
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19—3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
900 руб. – учтена сумма НДС, относящаяся к запчастям.
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит счета 51 «Расчетные счета»
5 900 руб. – оплата поставщику за запчасти.
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19—3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
900 руб. – отражен налоговый вычет.
Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»
Кредит счета 10 «Материалы» субсчет 10—5 «Запасные части»
5 000 руб. – израсходованные на ремонт материалы отнесены на производственные расходы.
Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»