Также необходимо оценить размеры ежегодных отчислений от прибыли в резервный фонд (не менее 5% фактически полученной банком чистой прибыли).
В ходе аудиторской проверки анализируются следующие документы:
1) Устав и другие учредительные документы;
2) Балансы, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков;
3) Решение общего собрания акционеров о направлении средств резервного фонда на покрытие убытков;
4) Выписки по балансовому счету 10701 «Резервный фонд».
На основании решения совета банка и выписок по балансовому счету 10701 аудитор определяет соблюдение действующих нормативных актов и соответствие фактического расхода из резервного фонда решению полномочного органа. Аудитор определяет соблюдение правил отражения в бухгалтерском учете операций по формирования и использованию средств резервного фонда.
1. Направление средств резервного фонда: Д-т 70501 – К-т 10701;
2. Использование средств резервного фонда на покрытие убытков отчетного года:
Д-т 10701 – К-т 70401, 70402;
3. Капитализация средств резервного фонда: Д-т 10701 – К-т 10201.
Перечень и порядок формирования прочих фондов банка устанавливаются его учредительными документами и конкретизируются во внутрибанковских положениях о порядке формирования и использования этих фондов.
Банки могут создавать следующие фонды специального назначения:
1) Фонд накопления;
2) Фонд потребления;
3) Фонд премирования сотрудников;
4) Фонд финансирования социальных программ;
5) Фонд кредитования сотрудников банка.
Документы необходимые для проверки:
1) Учредительные документы;
2) Внутрибанковские положения о порядке формирования и расходования специальных фондов банка;
3) Решения уполномоченных фондов банка о направлениях расходования фонда;
4) Выписки по лицевым счетам 10702, 10703, 10704;
5) Копии договоров и контрактов, оплачиваемых за счёт фондов банка;
6) Расчётные платежные документы на оплату услуг за счёт фондов;
7) Копии договоров о предоставлении любых кредитов работникам банка.
На основании первичных документов аудитор должен выяснить, на сколько фактическое использование фондов соответствует действующим положениям.
Аудитору необходимо проверить:
1) На основании анализа направления фактического использования каждого фонда правомерность его включения в расчет капитала банка.
2) Наличие первичных оправдательных документов по операциям формирования и расходования фондов (протоколы заседаний уполномоченных органов банка о направлении средств в фонды и решения об их расходовании, мемориальные ордера, платежные поручения, расходные кассовые ордера, договора).
3) Путём подсчета остатков по лицевым счетам каждого фонда аудитор должен сверить данные аналитического учета по лицевым счетам с данными синтетического учета по счетам 10702, 10703, 10704.
4) В банке должен быть налажен учет сумм выплаченных из фондов специального назначения конкретным физическим лицам. Аудитор должен убедиться, что эти суммы включены в состав совокупного дохода этих лиц.
18. Проверка правильности расчета собственных средств банка.
В ходе проверки аудитор должен подтвердить достоверность сумм, включенных в расчет капитала, правомерность их отнесения к источникам основного и дополнительного капитала, соблюдение установленной структуры капитала.
Документы, необходимые для проверки:
1) Учредительные документы, устав;
2) Отчёты об итогах выпуска ценных бумаг;
3) Данные баланса банка.
Аудитор основывается на расчёте собственных средств, которые ежемесячно составляет банк в установленной форме и предоставляет в ТУ ЦБ РФ. По решению уполномоченных органом коммерческого банка аудиторские проверки расчёта собственных средств могут проводиться с любой периодичностью. Не подтвержденные аудиторской фирмой суммы прибыли отчетного года и фондов, сформированных за счет прибыли отчетного года, должны быть включены в состав источников дополнительного капитала.
Прибыль предшествующего года и фонды, сформировавшиеся за счёт неё, при отсутствии аудиторского заключения после первого июля следующего года ни в расчёт основного, ни в расчёт дополнительного капитала не включаются. При анализе сумм прироста имущества находящегося на балансе банка за счёт переоценки, включаются в состав дополнительного капитала. Аудитор должен удостовериться, что переоценка не превышает величину переоценки, рассчитанную исходя из уровня цен и дифференцированных индексов изменения стоимости основных фондов, установленных Госкомстатом РФ.