1-й вкладывается в сумку и является основанием для приходования денег;
2-й – накладная – выдаётся инкассатору при передаче ему сумки;
3-я – квитанция с распиской кассира в приёме сумки – передаётся инкассируемой организации.
При получении сумки с выручкой инкассатор предъявляет удостоверение личности, доверенность, явочную карточку на сбор выручки у данной организации и одновременно возвращает порожние сумки (Шевчук Д. А. Учет в банках. – Ростов-на-дону: Феникс, 2006).
Инкассируемая выручка, накладная и явочные карточки сдаются старшим бригады инкассаторов кассиру вечерней кассы банка, который регистрирует номера сумок и сумму выручки по накладным. Всё выше перечисленное хранится в сейфе до следующего утра, когда сумки с денежной наличностью и документы передаются в кассу пересчёта.
До начала пересчёта поступившие ценности приходуются: Д-т 20209 – К-т 40906. В процессе пересчёта могут быть выявлены излишки: Д-т 20209 – К-т 40906 или недостатки: Д-т 40906 – К-т 20209. На фактическое количество поступивших в кассу денежных средств делается проводка: Д-т 20202 – К-т 20209. Выручка зачисляется на счета инкассируемых организаций: Д-т 40906 – К-т 401—408.
22. Аудит кассовых операций банка.
Цель проведения проверок кассовых операций банка:
1) Оценка соответствия осуществляемых кредитной организацией кассовых операций федеральному законодательству и нормативным актам ЦБ РФ.
2) Оценка соблюдения кредитной организацией требований предусмотренных в инструкции №56 по обеспечению сохранности наличных денежных средств и ценностей. 3) Подтверждение достоверности отражения кассовых операций в бухгалтерском учёте.
4) Выявление недостатков в ведении кассовых операций отрицательно сказывающихся на финансовом положении кредитной организации.
Документы необходимые для проведения проверки:
1) Положение о кассовом подразделении кредитной организации (численность подразделения и должностной состав).
2) Договора о материальной ответственности кассовых работников.
3) Приказы и распоряжения о назначении должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.
4) Заключение ТУ ЦБ РФ о технической укреплённости кассового узла.
5) Утвержденный Территориальным Управлением ЦБРФ минимальный остаток денежных средств в кассе банка.
6) Книга учёта наличных денежных средств и ценностей.
7) Оборотная ведомость на дату проверки.
8) Акты ревизий или инвентаризаций.
9) Кассовые и другие документы.
Порядок проверки кассовых операций:
1) Проверяются организационные вопросы, в т. ч.: а) готовность кассового узла к работе; б) наличие приказов и распоряжений о назначении ответственных лиц за ведение кассовой работы и их выполнение; в) соблюдение порядка открытия и закрытия хранилищ; г) сдача хранилища на охрану; д) наличие индивидуальных замков в столах кассиров; е) соблюдение минимально допустимого остатка наличных денежных средств в операционной кассе банка.
2) Проводится ревизия наличных денег и ценностей в т. ч.: а) порядок и условия хранения ценностей; б) пересчитываются наличные банкноты по пачкам и корешкам, монеты по подписи на ярлыках и мешках.
Общая сумма остатка сверяется с книгой учета наличных денег и ценностей и с оборотной ведомостью или балансом. Проводится сплошной полистный пересчет неполных пачек или мешков в поврежденной упаковке (размер пересчета определяется руководителем ревизии); в) пересчитываются другие ценности: чеки, вкладные книжки и другие бланки строгой отчетности; г) составляется акт ревизии.
3) Проверка соблюдения кредитной организацией правил совершения операций с наличными деньгами в т. ч.: а) порядок приёма наличных денег в приходную, в приходно-расходную и вечернюю кассу банка; б) порядок приема вечерней кассой сумок с денежной наличностью от инкассаторов и организация их пересчета; в) визуальное наблюдение за работой кассиров; г) документальная проверка порядка приема и выдачи наличных денег; д) организация работы кассы вне кассового узла; е) организация работы при использовании банкоматов.
23. Аудит депозитных операций кредитной организации.
Цель проведения проверки депозитных операций:
1) Оценка полноты и своевременности исполнения обязательств кредитных организаций перед вкладчиками.
2) Проверка соблюдения норм гражданского законодательства, нормативных актов ЦБ РФ и внутренних положений кредитной организации.