6) Отсутствие депозитного договора при лицевом счета вкладчика.
7) Несвоевременное и неправильное начисление процентов по вкладу.
8) Формирование средств на депозитных счетах клиентов юридических лиц путем внесения в кассу кредитной организации наличных денег или выплата процентов и сумм депозита юридическим лицам наличными деньгами.
26. Проверка соблюдения правильности открытия расчётных счетов клиентами банка.
Для проведения проверки необходимы следующие документы:
1) Юридические дела клиентов.
2) Книга регистрации открытых счетов.
3) Карточки с образцами подписей и оттиском печати.
4) Ведомость остатков на дату проверки.
5) Лицевые счета клиентов.
Юридическое дело клиента должно содержать следующие документы:
1) Заявление на открытие расчётного счёта с указанием номера присвоенного балансового счета, заверенного подписью главного бухгалтера коммерческого банка.
2) Учредительные документы, сброшюрованные, пронумерованные и опечатанные.
3) Справка о регистрации органах местной власти (если расчётный счёт открывает индивидуальный предприниматель, то в коммерческий банк предоставляется копия разрешения на осуществление предпринимательской деятельности, заверенная нотариально).
4) Справки о постановке на учет в органах налоговой инспекции, пенсионном фонде, комитете по статистике, фонде обязательного медицинского страхования.
Основные направления проверки:
1) Проверяется наличие и правильность оформления юридических дел клиентов.
2) Проверяется наличие и правильность оформления карточек с образцами подписей (предоставляются в 2-х экземплярах: 1-й экземпляр должен быть заверен нотариально; 2-ым экземпляром может быть ксерокопия, заверенная подписями руководителя и главного бухгалтера коммерческого банка). В карточке указывается периодичность выдачи выписок по счетам.
3) Проверяется правильность присвоения номера балансового счёта.
4) Проводится сверка ведомости остатков и книги регистрации счетов с юридическими делами и карточками с образцами подписей в части номера балансового счета и наименования клиента.
5) Проверяется порядок хранения юридических дел клиентов. Они должны храниться в сейфе у главбуха или в юридической службе коммерческого банка.
В ходе проверки могут быть выявлены следующие нарушения:
1) Отсутствие отдельных документов в юридическом деле клиента или же документ оформлен неправильно.
2) Неправильно оформлены карточки с образцами подписей.
3) Неправильно присвоен номер балансового счета (ведёт к искажению отчетности коммерческого банка).
4) Расхождение книги регистрации счетов и данных ведомости остатков.
5) Отсутствуют в книге регистрации отметки о закрытии счёта.
6) Несоблюдение порядка хранения юридических дел.
27. Порядок проведения операций по корреспондентским счетам кредитной организации.
Корреспондентские отношения между банками должны быть основаны на двустороннем договоре, как при прямых корреспондентских отношениях, так и при установлении корреспондентских отношений между банками и РКЦ. При аудите необходимо обратить внимание на то, что договор должен быть подписан лицами, имеющими соответствующие полномочия и заверен печатями 2-х сторон. Печати должны быть четкими, форма заполнения – любая.
Аудит соблюдения порядка открытия корсчетов включает:
1) Проверку наличия в юридических делах коммерческих банков-респондентов всех обязательных документов.
2) Сопоставление количества заключенных договоров о корреспондентских отношениях с записями в книге регистрации договоров.
3) Проверку правильности оформления договора.
4) Сопоставление данных, указанных в справах на открытие корсчета и остатков средств на них с данными книги регистрации договоров, книги открытых счетов и лицевых счетов корсчета.
Аудит порядка закрытия счёта:
1) Выявление коммерческого банка-респондента, счета которого являются закрытыми на дату составления отчётности на основании записи в книге регистрации счетов и книге регистрации договоров.
2) Выявление, по чьей инициативе осуществляется закрытие корсчета.
3) Проверка наличия картотеки к внебалансовому счету 90903 по данному коммерческому банку-респонденту.
4) Наличие письменного заявления коммерческого банка-респондента о закрытии счёта ЛОРО, либо наличие предписаний ЦБ РФ об ограничении или запрете операций коммерческого банка-респондента по счёту НОСТРО.