1) Кредитный договор;
2) Договор обеспечения;
3) Срочные обязательства (предусматривают право банка на списание средств со счёта заёмщика в день наступления даты платежа);
4) Дополнительно соглашение по договору банковского счёта о предоставлении банку права безакцептного списания средств со счёта заёмщика в случае просрочки платежа.
Кредитный отдел даёт бухгалтерии распоряжение об открытии ссудного счёта, к которому прилагаются вышеперечисленные документы. Качество залога по кредиту определяется рыночной стоимостью предметов, полученных в залог. ЦБ РФ устанавливает перечень организаций, чьи гарантии и поручительства принимаются в качестве полного обеспечения выданных кредитов (правительство, ЦБ РФ и др.).
Оформление операции по выдаче ссуды: Д-т 441—457 – К-т 401—408, 30102. Приходуется обеспечение Д-т 91301 – К-т 99999. Погашение кредита отражается обратными проводками.
Выделяют ссуды:
Обеспеченные, имеющие обеспечение в виде залога, отвечающим следующим требованиям:
1) Реальная рыночная стоимость предметов залога должна быть достаточной для компенсации суммы основного долга и процентов по кредиту, издержек по реализации залоговых прав;
2) Вся юридическая документация должна быть оформлена таким образом, чтобы время, необходимое для реализации залоговых прав, не превышало 150 дней с того момента, когда оно станет необходимой.
Недостаточно обеспеченная ссуда – ссуда, имеющая обеспечение в виде залога, не отвечающего хотя бы одному из выше перечисленных требований.
Необеспеченная ссуда – не имеет обеспечения, или имеет обеспечение в виде залога не удовлетворяющих не одному их этих требований.
30. Кредитные линии, сущность, аудит.
Клиенты банка часто обращаются за открытием кредитной линии, в рамках которой устанавливается крупный невозобновляемый лимит, который может использоваться в течение определенного периода. На каждый транш в рамках кредитной линии заключается отдельный кредитный договор, но ссудный счет открывается только один. Это позволяет сэкономить связанное с рассмотрением и сбором документов время. Размер предоставленного обеспечения должен покрывать максимальный размер транша в пределах лимита.
Виды кредитных линий:
1) Возобновляемая (револьверная) открывается для осуществления регулярных финансово-хозяйственных операций на срок до 1 года.
2) Невозобновляемая – выдача кредитов происходит в рамках установленного лимита, но при этом погашаемая часть кредита не увеличивает свободный лимит кредитования.
3) Рамочная – открывается для оплаты отдельных поставок в рамках одного контракта, реализуемого в течение одного периода.
По положению ЦБ РФ №54 от 31. 08. 98 г. открытие коммерческого банка заемщикам револьверных кредитных линий не разрешается. Оформление открытия кредитных линий ведется в таком же порядке, как и разовые ссуды. Отсюда следует идентичность аудиторских процедур по проверке полноты и качества представляемой заемщиком для оформления кредита документации, санкционированности выдачи ссуды в зависимости от установления заемщику лимита кредитования и оценки финансового состояния заемщика. Проверяется также правильность применения на практике внутрибанковского положения по кредитованию заемщика в форме открытия кредитных линий. Особенности аудита открытых кредитных линий состоят в особом контроле за выдачей каждой суммы кредита с тем, чтобы не было допущено перелимита и был соблюден срок действия кредитной линии. Также аудитор проверяет правильность отражения кредитных линий за балансом, т. к. сумма неиспользованных кредитных линий повышает обязательства коммерческих банков и участвует в расчете экономических нормативов.
31. Порядок предоставления и аудит овердрафтных кредитов.
Кредит в виде овердрафта предоставляется при недостаточности или отсутствия средств на расчётном счёте клиента.
Основные направления, проверяемые аудитором по выдаче ссуд в виде овердрафта:
1) Предусмотрение проведения таких операций условиями договора банковского счета или дополнительным соглашением к нему.
2) Установление заемщику заранее лимита кредитования, т. е. максимальной суммы задолженности коммерческому банку по этому виду кредита, учитываемой на счёте 44201-45401.
3) Определение наличия предельного срока, в течение которого должны погашаться возникающие у него обязательства перед банком по овердрафту.