При реализации продукции (товаров, работ, услуг) необходимо дополнительно к цене реализуемых услуг предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС. Сумма НДС, предъявляемая покупателю, исчисляется по каждому виду этих услуг или товаров как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных цен.
18. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Порядок исчисления налога на прибыль определяется главой 25 НК РФ.
Налогоплательщики – все российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, т. е. доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.
К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации) и внереализационные доходы.
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Иные доходы называются внереализационными.
Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, приводится в ст. 251 «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы» НК Рф.
Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на четыре группы:
• материальные расходы;
• расходы на оплату труда;
• суммы начисленной амортизации;
• прочие расходы.
Перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения налогом на прибыль, приводится в ст. 270 НК РФ, порядок признания доходов и расходов определяется ст. 271–273 НК РФ.
Налог на прибыль начисляется исходя из налоговой базы и ставки налога, которая в соответствии со ст. 284 НК РФ составляет 24 %, и перечисляется в федеральный бюджет – 6,5 %, в бюджеты субъектов Рф – 17,5 %. Законодательным органам власти субъектов РФ предоставляется право понижать ставку налога на прибыль в части доходов, зачисляемых в бюджет субъекта РФ, для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом ставка налога по бюджету субъекта РФ не должна быть ниже 13,5 %. Для расчетов по налогу на прибыль установлен налоговый период продолжительностью в календарный год. Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев.
Организации независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном ст. 289 НК РФ.
19. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
Единый социальный налог (ЕСН) устанавливается главой 24 НК РФ.
Плательщики ЕСН:
• лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
• индивидуальные предприниматели, адвокаты. Объект налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, – все виды выплат произведенных на основании трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера на выполнение работ и оказание услуг. Не включаются в объект налогообложения выплаты: в пользу индивидуальных предпринимателей; по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности на имущество либо передача имущества в пользование; в пользу физических лиц, которые не включаются в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей и адвокатов являются доходы, полученные от предпринимательской и иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
От уплаты ЕСН освобождаются организации любых организационно-правовых форм – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.
Сумма единого социального налога исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. При этом сумма ЕСН, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению организациями на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.