3) ревизия, контроль, аудит (проверка документов, проверка арифметических расчетов, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, инвентаризация, устный опрос персонала, подтверждение и прослеживание);
4) теория управления.
Все вышеперечисленные методы интегрируются в единую систему и используются в целях управления предприятием.В целом методы контроля принято подразделять на 2 группы:
1) методы фактической проверки;
2) методы документальной проверки.
К основным методам фактической проверки, которыми могут пользоваться проверяющие лица (исходя из права самостоятельно определять формы и методы проверки, руководствуясь требованиями нормативных актов и условий договора с субъектом или содержания поручения государственных органов), относятся:
1) осмотр;
2) обследование;
3) инвентаризация;
4) контрольный запуск сырья и материалов в производство;
5) лабораторный анализ качества материалов, товаров, сырья и готовой продукции;
6) экспертная оценка;
7) опрос;
8) проверка объемов выполненных работ.
Рассмотрим эти методы более подробно.
ОсмотрС помощью этого метода можно выяснить условия хранения имущества, документов; состояние производственных, складских, торговых помещений. Осмотру подлежат разнообразные объекты, а именно места хранения материальных активов, документов, производственное и торговое оборудование, готовая продукция, контрольно-кассовые машины. В процессе осмотра могут быть обнаружены доказательства, свидетельствующие о нарушениях или злоупотреблениях.
Обследование Продолжением осмотра является обследование, но с одновременным ознакомлением с документами (как нормативными, так и оправдательными), получением объяснений от ответственных лиц. Эффективные результаты дает обследование при проверках технологии производства продукции в цехах, порядка приема, хранения, отпуска и реализации продукции, товаров.Например, в процессе проверки эксплуатации контрольно-кассовых машин типичными нарушениями являются следующие:
1) контрольно-кассовые машины регистрируются в налоговых органах без указания показателей счетчиков;
2) в эксплуатации находятся контрольно-кассовые машины, которые разрешены с некоторыми ограничениями к регистрации или в которых к назначенному сроку не выполнена русификация текста чеков и не трансформирована фискальная память;
3) табличка с заводским номером имеется не на каждой контрольно-кассовой машине;
4) заводской номер контрольно-кассовой машины в кассовых чеках не указывается;
5) реквизиты клише с обозначением наименования предприятия в паспорте контрольно-кассовой машины отсутствуют;
6) показания секционных счетчиков, а также подписи сдавшего и принявшего выручку в книге кассира-операциониста отсутствуют;
7) обнуление секционных счетчиков не актируется и не согласовывается с контрольными органами;
8) места разрывов контрольной кассовой ленты не подписываются представителями администрации.
ИнвентаризацияВсе предприятия должны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в процессе которой необходимо проверить и документально подтвердить их наличие, состояние и оценку.
Основными целями инвентаризации в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств являются:
1) выявление фактического наличия имущества;
2) сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;
3) проверка полноты отражения в учете обязательств.
В соответствии с Положением о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации проведение инвентаризаций обязательно:
1) при передаче имущества организации в аренду, его выкупе и продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством, при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
2) перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года (инвентаризация основных средств может проводиться один раз в 3 года, а библиотечных фондов — один раз в 5 лет);
3) при обмене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);4) при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
5) в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
6) при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.