– НДС (18 %) – 5 400 руб. (10 800 руб. (к начислению) – 5 400 руб. (к зачету));
– налог на прибыль – 7 200 руб. (30 000 руб. х 24 %).
В итоге на расчетном счету ООО «Альфа» после уплаты налогов останется:
22 800 руб. (70 800 руб. – 35 400 руб. – 12 600 руб.)
Вариант 2
ООО «Альфа» использует упрощенную систему налогообложения.
Если объект ее налогообложения – доходы, т. е. она платит единый налог с выручки по ставке 6 процентов, то сумма налога составит:
3 600 руб. = 60 000 руб. x 6 %
После оплаты товаров поставщику и уплаты налога на расчетном счету ООО «Альфа» останется:
21 000 руб. (60 000 руб. – 35 400 руб. – 3 600 руб.)
Если объект ее налогообложения – доходы минус расходы, т. е. она платит единый налог с разницы между доходами и расходами по ставке 15 процентов, то сумма налога составит:
3 690 руб. = (60 000 руб. – 35 400 руб.) x 15 %
После расчетов с поставщиком и бюджетом у ООО «Альфа» останется:
20 910 руб. (60 000 руб. – 35 400 руб. – 3 690 руб.)
Из приведенных примеров видно, что действительно прибыль компаний решивших воспользоваться правом применения упрощенной системы налогообложения сократиться. Однако, из следующей таблицы (расчет по тому же принципу) видно, что не все так очевидно.
Даже подобный – упрощенный расчет (он не учитывает расходы компании и налоги с фонда оплаты труда), показывает, что, чтобы принять правильное решение, переходить компании на упрощенный режим или нет, необходимо проанализировать множество факторов, касающихся специфики деятельности конкретной компании.
1.2. Какие налоги заменяем
Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности организациями (юридическими лицами) предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога (кроме части направляемой на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом РФ (Глава 21. Налог на добавленную стоимость Статья 151. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации) при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, кроме части направляемой на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
1.3. Что ведем по прежнему
Организации (юридические лица), применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации (Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (с изменениями от 29 мая, 31 декабря 2002 г., 23 декабря 2003 г., 29 июня, 20 июля, 2, 28 декабря 2004 г., 4 ноября 2005 г., 2 февраля, 27 июля 2006 г.)).
Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.