Финансовая информация, важная для управления, представлена в финансовых прогнозах, планах, бюджетах и отчетах.
Основным и наиболее важным отчетом, который компании выпускают для своих акционеров. Является годовой отчет. В этом отчете представлена информация двух типов. Во-первых, он включает вербальный раздел: письмо председателя о результатах деятельности фирмы за отчетный год и новых направлениях развития, а также аудиторское заключение. Во-вторых, в годовом отчете представлены четыре основных финансовых документа: баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о нераспределенной прибыли и отчет о движении денежных средств. Годовой отчет представляет значительный интерес для инвесторов.
Основой бухгалтерской (финансовой) отчетности компании является бухгалтерский баланс (отчет о финансовом положении) (рис. 1.8.), который представляет собой сводную двустороннюю таблицу всех бухгалтерских счетов компании, в которой отражено его финансовое состояние на день (дату) составления. Такое представление информации в балансе и дает возможность анализа и сопоставления показателей, определения их роста или снижения.
Рис. 1.8. Структура баланса в соответствии с Российскими стандартами
Бухгалтерский баланс содержит два основных раздела – «Активы» и «Пассивы», и таким образом позволяет получить представление о финансовом состоянии компании, а именно, о составе вложенных средств (активы), и источниках их финансирования (пассивы). Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении компании. Бухгалтерский баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала компании, его достаточность для текущей и предстоящей деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.
Баланс составляется в соответствии с принципом двойной записи и его можно представить в виде уравнения:
Это уравнение означает, что средства, принадлежащие и контролируемые предприятием (активы), должны финансироваться либо с помощью займа, либо самими владельцами.
Активы – это ресурсы, контролируемые предприятием в результате прошлой деятельности, вследствие которых ожидаются экономические выгоды в будущем.
Активы подразделяются на внеоборотные (основные или постоянные), используемые в течение ряда лет, и оборотные (мобильные или текущие), используемые в течение ближайшего года или производственного цикла.
Собственный капитал – средства принадлежащие владельцам организации.
Собственный капитал может включать средства, вложенные первоначально, (например, для акционерной компании) стоимость обыкновенных и привилегированных акций), а также накопленную (реинвестированную) прибыль и резервы.
Обязательства – это финансовая задолженность, которая должна быть погашена компанией.
Они подразделяются на долгосрочные и краткосрочные (или текущие). Долгосрочные обязательства представляют собой долгосрочные кредиты, займы, ссуды и облигации. Краткосрочные обязательства (текущие пассивы) включают ряд статей:
– банковский овердрафт или краткосрочные ссуды и
– счета к выплате, возникшие в результате покупки товаров и услуг в кредит.
Международные стандарты не содержат предписаний ни в отношении формы баланса, ни в отношении конкретного перечня подлежащих раскрытию в нем статей, ни в отношении их расположения относительно друг друга.
Баланс компании ОАО Кримикэр на 31.12.2013 и 2012 гг.
На основе информации, представленной в балансе, внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данными предприятием как с партнером, оценить кредитоспособность компании как заемщика, целесообразность приобретения акций данного компании и его активов.
Для удобства использования в аналитических целях строят агрегированный баланс, располагая активы в порядке убывания ликвидности, а обязательства в порядке погашения задолженности. (рис. 1.9.).
Рис. 1.9. Агрегированный баланс
Отчет о прибылях и убытках (рис. 1.10.) содержит сведения о текущих финансовых результатах деятельности компании за отчетный период, т.е. отражает информацию, связанную с формированием и распределением прибыли компании.