Ответственность за невыплату заработной платы, пенсий, пособий наступает не сразу, а только по истечении двух месяцев. И уже на следующий день по истечении двух месяцев имеются основания для привлечения руководителя организации к уголовной ответственности.
Моментом выплаты считается дата, когда работник получил всю причитающуюся ему сумму заработной платы, пособия на руки либо когда зарплата в полном объеме поступила на его расчетный счет в банке. Частичное погашение задолженности по заработной плате в течение двух месяцев не освобождает от уголовной ответственности и может рассматриваться судом лишь как смягчающее обстоятельство.
Потерпевшими по ст. 1451 УК РФ могут стать и те работники, которые получают заработную плату по срочным трудовым контрактам (в том числе сезонные работники) или контрактам на выполнение определенной работы в период менее одного месяца. Если после оговоренной в контрактах даты выплаты прошло более двух месяцев, работники вправе подать на своих должников в суд.
К уголовной ответственности по ст. 1451 УК РФ привлекается конкретное лицо (субъект преступления), а не организация, от имени которой выплачивается заработная плата.
Ответственность за выплату (и невыплату) заработной платы несет руководитель предприятия-работодателя, и в случае обнаружения на предприятии немотивированной задержки выплаты заработной платы более чем на два месяца именно руководитель будет считаться исполнителем преступления.
Но ч. 1 ст. 33 УК РФ предусмотрено, что у исполнителя могут быть и соучастники преступления – пособники, подстрекатели, организаторы, которые также подлежат привлечению к уголовной ответственности за содеянное.
Организатор – идеолог и руководитель преступления; подстрекатель склоняет к совершению преступления путем уговора, подкупа, угрозы или другим способом; пособник содействует совершению преступления советами, указаниями, информацией, устранением препятствий, заранее данным обещанием скрыть преступника, орудия и следы преступления и т. д.
Пособником в совершенном преступлении может стать бухгалтер, если по просьбе руководителя подскажет ему, как решить личные или производственные финансовые проблемы за счет заработной платы работников. Если же бухгалтер первым натолкнул руководителя на эту мысль, он может быть привлечен к ответственности как подстрекатель.
В ходе совершения преступления руководитель предприятия взаимодействует и с другими исполнителями процедур, связанных с начислением и оформлением денежных выплат:
сотрудниками бухгалтерии, где рассчитываются выплаты, составляется платежная ведомость, которая направляется затем на утверждение руководителю предприятия;
банком, где заказываются деньги;
кассой предприятия, куда деньги поступают из банка.
Таким образом, руководитель предприятия может разделить бремя ответственности за свое преступление с другими лицами – многочисленными вольными или невольными соучастниками, но в любом случае руководитель несет наибольшую ответственность за все правонарушения, связанные с невыплатой заработной платы.
Для наличия в действиях руководителя состава преступления необходимо доказать, что, несмотря на угрозу всех последствий, руководитель совершил преступление из корыстной или личной заинтересованности. О наличии прямого умысла могут свидетельствовать следующие обстоятельства:
1) в фонде заработной платы имелось достаточное количество средств, однако необходимые выплаты работникам в срок сделаны не были;
2) поступающие финансовые средства не зачислялись в фонд заработной платы;
3) находящиеся в фонде заработной платы средства использовались не по назначению.
Если в двух последних случаях наличие корыстной или другой личной заинтересованности установить достаточно легко, то в первом случае достаточно сложно. Потребуется выяснить, как предполагалось использовать денежные средства.
Необходимо установить, на какие цели были использованы средства, предназначенные для заработной платы. Состав преступления будет установлен, если эти цели имели непосредственное отношение к личным интересам руководителя предприятия, например, денежные средства были переведены на его личный счет, на счет родственников или близких, зависимых от него коммерческих образований и т. д.
Констатировать преступный умысел и корыстную заинтересованность невозможно, если предназначенные для выплаты заработной платы средства руководитель направил на погашение долгов предприятия, из-за которых была угроза банкротства.
Виновный может быть привлечен к уголовной ответственности по прошествии двух месяцев со дня, когда должна быть произведена выплата заработной платы.
Именно такой срок установлен для того, чтобы преступление считалось оконченным.
Кроме административной и уголовной ответственности за невыплату заработной платы работникам, к работодателю применяются налоговая ответственность (налоговые санкции)
Налоговые санкции и налоговая ответственность за задержку выплаты заработной платы наступает только в том случае, если в установленные сроки не будут уплачены по принадлежности суммы исчисленных с выплат по оплате труда налогов и сборов, включая единый социальный налог, налог на доходы физических лиц.
В отдельном порядке установлена ответственность за несвоевременную уплату по принадлежности сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм единого социального налога, а также налога на доходы физических лиц, в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влекут за собой взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога.
В случае, если указанные действия были совершены умышленно, организация может быть привлечена к уплате штрафа в размере 40 % от неуплаченных сумм налога.
За просрочку уплаты налогов организация обязана также уплатить пеню за каждый календарный день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты.
Согласно ст. 75 НК РФ процентная ставка пени равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центробанка России. (Для сведения, в настоящее время ставка рефинансирования составляет 13 % годовых.)
Аналогичные меры ответственности установлены действующим законодательством для случаев неуплаты или задержки выплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Наложенные на руководителя организации и (или) иных должностных лиц организации санкции за задержку выплаты заработной платы в виде штрафа, подлежат оплате за счет личных средств указанных лиц.
В случае, если наложенные на них штрафы не будут оплачены добровольно, а также в иных установленных случаях, соответствующие документы могут поступить для их реализации в организацию, где виновные осуществляют трудовую деятельность.
В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» постановления органов (должностных лиц), уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях, а также судебные приказы, отнесенные к исполнительным документам, подлежат обязательному исполнению всеми организациями.
Исходя из этого, поступившие в организацию постановления и судебные приказы, содержащие требования об уплате виновными лицами сумм наложенных на них штрафов, должны приниматься к обязательному исполнению и производству удержаний из заработной платы указанных в них виновных лиц.
Не выданные в установленный срок суммы заработной платы считаются депонированными, должны храниться отдельно и выдаваться по первому требованию их получателям.
Организации имеют право хранить в своих кассах наличные денежные средства сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по государственному социальному страхованию и стипендий не более трех рабочих дней (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, – до пяти дней), включая день получения наличных денег в банке.