Самостоятельно рассчитать, сколько стоит патент на определенный вид деятельности, сложно. Для этого надо найти нормативный акт региона, где вы планируете вести бизнес. В нем будет указан потенциально возможный годовой доход.
Да, представьте себе, что налогом на ПСН облагается не реальный, а предполагаемый доход. Рассчитывают эти цифры местные чиновники. Например, в Республике Ингушетия установили, что парикмахер без работников заработает за год всего 120 000 рублей. А в Калужской области размер потенциально возможного дохода для такого же парикмахера составит уже 451 125 рублей.
Насколько далеки эти цифры от реальных доходов, сказать трудно. Но именно этот потенциально возможный годовой доход облагается по ставке 6 %. К счастью, ФНС избавила предпринимателей от необходимости самим рассчитывать стоимость патента. Для этого существует специальный калькулятор.
С его помощью я и узнала, что патент для парикмахера на 31 день в Ингушетии стоит 631 рубль, а в Калуге – 2 373 рубля. Однако не всегда патент для ИП стоит так дешево.
Например, столичные чиновники считают, что на ремонте компьютеров можно заработать миллионы рублей. В буквальном смысле миллионы, потому что законом Москвы от 31.10.2012 № 53 (в редакции от 24.11.2021) по этому виду деятельности установлен потенциально возможный годовой доход, равный 10 млн рублей. Столько же можно заработать на разработке компьютерных программ и баз данных.
Поэтому патент для этих видов деятельности в Москве стоит 50 959 рублей за 31 день. А на год это 600 000 рублей. Берете?
Но есть и хорошая новость. С 2021 года стоимость патента можно уменьшать на страховые взносы, которые ИП платит за себя и работников. Принцип такой же, как на УСН Доходы: если работников у предпринимателя нет, то можно учитывать всю сумму взносов и уменьшать налог хоть до нуля, а если они есть, то стоимость патента можно снизить не более, чем на 50 %.
Так что парикмахеры из Ингушетии и Калуги за свои патенты ничего не платить не будут (при условии, что перечислят за себя обязательные взносы). А вот ИП-компьютерщику из Москвы взносы налоговую нагрузку уменьшат незначительно.
ЕСХН
Единый сельхозналог вправе платить только организации и ИП, которые сами производят сельхозпродукцию или занимаются рыбоводством. Сюда же можно отнести тех, кто оказывает им некоторые услуги сельскохозяйственного характера. А вот просто переработчики сельхозпродукции работать на этом льготном режиме не могут.
Налогом на ЕСХН облагается разница между доходами и расходами, а ставка составляет всего 6 %. Кроме того, с 2019 года на этом режиме надо платить НДС, но от него можно освободиться, если годовой доход не превышает 60 млн рублей.
НПД
Налог на профессиональный доход вводили, в первую очередь, для легализации самозанятых, но перейти на него могут также индивидуальные предприниматели. Ставки здесь тоже очень низкие – от 4 % до 6 % полученного дохода, в зависимости от категории клиентов.
Страховые взносы на свою пенсию плательщики НПД могут не перечислять, но тогда и рассчитывать они вправе только на социальную пенсию, а не страховую. А если взносы все-таки платить, то надо учитывать, что из налога их вычитать нельзя. Применять НПД можно только в отношении услуг, работ и продажи товаров своего изготовления.
Зато в плане учета это самый простой режим – нет никакой отчетности, кассового аппарата и прочего. Суммы налога к уплате рассчитывает ФНС на основании данных о доходах, которые указывает в личном кабинете сам налогоплательщик.
ОСНО
Если после регистрации компания или ИП не подали заявление о переходе на льготный режим, то они признаются плательщиками основной или общей системы налогообложения.
На ОСНО платят несколько налогов, как минимум:
• НДС и налог на прибыль для организаций;
• НДС и НДФЛ для индивидуальных предпринимателей.
Ставка НДС, в зависимости от товаров и услуг, составляет от 0 % до 20 %. На ОСНО очень важно работать только с проверенными контрагентами, потому что от этого зависит возможность зачесть входящий НДС. Ставка налога на прибыль тоже зависит от вида деятельности, и может составлять от 0 % до 20 %. НДФЛ для индивидуальных предпринимателей взимается по ставке 13 %, а если годовой доход превысит 5 млн рублей, ставка увеличится до 15%.
Учет на ОСНО считается самым сложным, поэтому я не буду влезать в эти дебри. Могу только сказать, что осознанно выбирать этот режим надо после консультации с экспертом.
Если же вы оказались на ОСНО случайно, потому что не знали о возможности выбора льготного режима, то в качестве утешения могу сказать, что от уплаты НДС при небольших оборотах можно освободиться (см. статью 145 НК РФ).