3. Поскольку необходимо подтверждать расходы, то бухгалтерская работа заметно усложняется. Гораздо проще рассчитывать налог и общаться с налоговой инспекцией, если уплачивается налог 6 %.
О том, какой вариант предпочтительнее, поговорим немного позже, а сейчас – некоторые общие соображения.
Фактически УСН – более «честный» налог, чем ЕНВД. В случае с ЕНВД можно ничего не продать, а налог уплачивать придется в полной мере. А в случае с УСН налог уплачивается только с реальных сделок. И даже можно учесть убытки, если таковые возникнут. Правда, стоит учесть, что есть понятие «минимальный налог», который составляет 1 % от выручки по виду деятельности и уплачивается, даже если вы несете убытки. Но «полноценный» налог вы начнете платить только с того момента, когда у вас появится чистая прибыль (с учетом убытков в предыдущем периоде).
Однако применять УСН можно только там, где вид деятельности не подпадает под ЕНВД. Например, торговая площадь превышает 150 м2 или вы торгуете чем-то «экзотическим», что особо регулируется государством (например, фармация). Или вообще делаете что-то, что законодатели и упомянуть забыли. Например, если кому-то понадобятся мои консалтинговые услуги, то налог с полученного гонорара я буду уплачивать по УСН.
Ставки б и 15%
Напомню, что по ставке 6 % облагаются доходы (выручка), а ставкой 15 % облагается доходы за вычетом расходов. Грубо говоря, вы приобретаете товар и продаете его. Из суммы выручки вычитаете закупочную стоимость, транспортные расходы, арендную плату, услуги связи, и то, что осталось, облагается налогом 15 %. А если речь идет о ставке 6 %, то ничего считать не надо – просто выручка умножается на 6 %, что и является готовым налогом.
Интернет пестрит вопросами «Какая ставка лучше?» и советами, какую выбрать. Что касается советов – то часто рекомендуется «проконсультироваться с грамотным бухгалтером» или «посчитать самостоятельно». То есть четкий ответ вы не найдете.
Мнение не только мое, но это всего лишь мнение: для торговли самое разумное – выбрать ставку 15 %. Правда, с этой ставкой связаны некоторые сложности в бухгалтерском учете и в налогообложении. Их немного, но они значительны:
1. Хотя перечень расходов, которые можно учесть при расчете налога, довольно обширен, существуют расходы, которые нельзя учесть. Правда, для мелкого торгового бизнеса это не является препятствием, так как у мелкого торгового бизнеса фактически не возникает «экзотических» расходов, которые не входят в перечень допустимых. Однако если вы планируете какой-то другой бизнес (или какой-то особый товар), вам полезно об этом знать.
2. Для того чтобы учесть расходы при расчете налога, нужно иметь подтверждающие документы, нужно правильно учесть расходы (если УСН – не единственный применяемый режим, как в нашем случае). Налоговики прекрасно знают, что в этой схеме налогообложения есть возможность для жульничества. А потому очень пристально проверяют в случае чего. Да и заполнение книги доходов и расходов – более сложная процедура для этой налоговой ставки.
Для ставки 6 % таких проблем принципиально не существует, так как, во-первых, учитывать расходы в этом случае предприниматель не обязан (в книге доходов-расходов с этой ставкой графа «Расходы» даже не заполняется), а во-вторых, скрыть доходы гораздо сложнее, чем «добавить» расходы. Налоговикам это прекрасно известно, и в случае проверки общение с налоговой инспекцией гораздо проще (если вообще возникает в связи с этим налогом).
Однако часто в торговле (а особенно в самом начале) разница между доходами и расходами очень невелика (если вообще положительна), и чаще всего ставка 15 % выгоднее, чем 6 %. Разница в налогах (ради интереса я считал обе ставки для своих налогов) составляет порядка 20–40 %. В принципе, для мелкого предпринимателя (когда квартальный налог не превышает 10–15 тыс. руб.) это не такая большая сумма. Особенно если для расчета налога по 15 % приходится нанимать стороннего бухгалтера. При типичной таксе 2–3 тыс. руб. в месяц или около 4–6 тыс. руб. за единичный отчет может стать выгоднее уплачивать 6 % с доходов и не нанимать бухгалтера.
Но в некоторых случаях, когда расходы невелики или мало зависят от оборотов, может статься, что налоговая ставка 6 % заметно выгоднее. Речь, как правило, не о торговле, а об оказании каких-либо услуг, не являющихся бытовыми (поскольку бытовые услуги подпадают под ЕНВД и УСН вообще не применяется). Например, образовательные услуги (к примеру, предприниматель работает репетитором и расходов у него фактически не возникает, не считая бензина на проезд до ученика или учебного заведения). Разработка программного обеспечения – тоже выгоднее 6 %, потому как постоянных расходов немного, не считая зарплаты сотрудников.