на сумму совершенных операций в предприятии торговли (услуг)
Д-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08,
К-т 301 02,301 04,301 10,301 14, 302 13
или возможная корреспонденция
Д-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К-т 302 32;
Д-т 302 32, К-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13;
на сумму комиссий эмитента (оговоренной договорными условиями)
Д-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К-т 706 01.
Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01.
Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой
Д-т 474 23, К-т 706 01.
При списании комиссии со счета клиента
Д-т 408 17, 408 20, К-т 474 23 или возможная корреспонденция
Д-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К-т 302 32;
Д-т 302 32, К-т 706 01.
Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01
Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой
Д-т 474 23, К-т 706 01.
При списании комиссии со счета клиента
Д-т 408 17, 408 20, К-т 474 23
и на сумму межбанковской комиссии
Д-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13, К-т 706 01.
Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01.
Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой
Д-т 474 23, К-т 706 01.
При списании комиссии со счета клиента
Д-т 408 17, 408 20, К-т 474 23;
на сумму комиссий за процессинг
Д-т 706 06, 707 06,
К-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13.1.2.13. Отражение в бухгалтерском учете эмитента операций «возврат товара» или «отказ от услуги», совершенной держателем карты в предприятии торговли (услуг).
На основании реестра платежей (составленного на основании квитанции возврата) и (или) выписки по счету из расчетного банка бухгалтерское оформление операции на балансе эмитента отражается следующим образом:
на сумму денежных средств возврата платежа
Д-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13,
К-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, 474 22;
на сумму межбанковской комиссии
Д-т 706 06, 707 06,
К-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13.1.2.14. Отражение в бухгалтерском учете эмитента операций возврата оспариваемого платежа по операциям с использованием банковских расчетных карт.
Бухгалтерское оформление операции возврата оспариваемого платежа по банковской карте на балансе эмитента (вариант проводок выбирается в зависимости от условий договора).
В случае несогласия держателя карты с суммой, списанной с его счета, на основании его заявления установленной эмитентом формы производится операция возврата оспариваемого платежа. На балансе эмитента бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом:
на сумму денежных средств возврата оспариваемого платежа
Д-т 474 23 (отдельный лицевой счет по учету требований эмитента по оспариваемым платежам),
Кт 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, 474 22.
После поступления уведомления о возврате суммы оспариваемого платежа эмитенту на основании реестра платежей и (или) выписки по счету из расчетного банка на балансе эмитента бухгалтерское оформление операции «возврат оспариваемого платежа» отражается следующим образом:
на сумму возвращаемых денежных средств
Д-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13, К-т 474 23;
на сумму межбанковской комиссии
Д-т 706 06, 707 06,
К-т 301 02,301 04,301 10,301 14, 302 13
либо возможен такой вариант
Д-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13, К-т 474 22;
на сумму возврата на счет держателя банковской карты
Д-т 474 22 (л/с обязательств эмитента по оспариваемым платежам),
К-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08;
на сумму ранее списанной комиссии эмитента
Д-т 706 06, 707 06,
К-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08;
на сумму межбанковской комиссии
Д-т 706 06, 707 06, К-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13.1.3. Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредита в виде «овердрафта»
1.3.1. В случае если договором, регулирующим отношения, возникающие при эмиссии расчетных банковских карт, предусмотрено условие кредитования банком счета клиента (физического лица, предпринимателя без образования юридического лица и (или) юридического лица) при недостаточности или отсутствия на нем денежных средств (кредит в форме «овердрафт»), то при его заключении (либо дополнительного соглашения к основному договору) кредитная организация открывает: