Целесообразным представляется вывести ряд некоторых функций из сферы ответственности Банка России. Например, установочно-разрешительные и надзорные функции могут реализовываться Ассоциацией российских банков, специалисты которой обладают и соответствующей квалификацией, и авторитетом, и возможностями. Для этого необходимо создать институт саморегулирования в банковской системе. Это позволит Банку России сконцентрировать свои усилия на реализации основной задачи – развитии экономики монетарными методами и проведении адекватной макроэкономической политики. Основополагающие и бесспорные, на наш взгляд, функции и задачи Банка России представлены на рис. 1.1. Для реализации возложенных задач и функций необходимы соответствующие организационные структуры, а также денежные потоки, планирование которых в Банке России также специфично, как и его деятельность.
Рис. 1.1 – Основополагающие функции и задачи Банка России.
2. Смета расходов банка: из практики коммерческих банков и Банка России
Составление сметы расходов является частью процесса планирования, которое необходимо для развития банка и обоснования конкретных путей достижения поставленных целей. Исключительно важной частью этого процесса является финансовое планирование деятельности банка – процесс оценки и выбора вариантов плановых решений относительно привлечения и размещения денежных ресурсов, а также их выражения в виде финансового плана (бюджета). Разные сметы расходов банка являются составной частью бюджета банка.
Расходы банка должны быть по возможности минимальными (в расчете на выбранные контрольные показатели, наиболее адекватно отражающие конечную эффективность работы банка), а потому ими необходимо постоянно управлять, имея в виду как минимум недопущение нерационального использования имеющихся средств, в том числе путем организации соответствующего контроля. С этой целью используются процедуры бюджетирования – регулярного самостоятельного составления совокупности финансовых планов (бюджетов) банка. Исходная информация для их составления берется из плановой структуры бизнес-процессов, отражающей направления предстоящего развития, намеченные для себя банком.
Смета банка в целом представляет собой совокупность планируемых расходов подразделений и общих банковских расходов. В результате сведения бюджетов может быть получен проект необходимого банку бюджета денежных потоков (на месяц, квартал, год). Управление расходами на основе бюджетирования основывается на анализе причин отклонений фактически достигнутых результатов от разработанных бюджетов (от планового уровня показателей) и предполагает скользящую корректировку планов как минимум один раз в месяц.
Бюджетирование должно сочетаться с созданием таких механизмов финансового планирования и управленческой отчетности, которые бы обеспечивали руководство банка достоверной информацией, в том числе об эффективности деятельности его внутренних подразделений, необходимой для принятия грамотных управленческих решений. Для этого следует опираться на планово-бюджетную документацию.
Желательно составлять следующие виды бюджетов (сметы): финансовых ресурсов; операционных доходов и расходов; хозяйственных расходов; расходов на сотрудников; административных расходов; капитальных вложений. Сметы затрат при этом планируются исходя из методического единства состава и направлений затрат; наиболее полного распределения расходов по сметам отдельных подразделений; формирования сметы затрат подразделений, не зарабатывающих доходы, с учетом их возможного покрытия за счет доходов зарабатывающих подразделений. Подразделения рассчитывают и представляют свои сметы расходов, включая в них расходы, связанные с обеспечением их деятельности. Отметим, что сказанное относится как к функционированию коммерческого банка, так и к функционированию Центрального банка, поскольку, несмотря, на то, что получение прибыли не является целью его деятельности, прибыль он получает значительную, при этом в его структуре есть «зарабатывающие» подразделения и «незарабатывающие» подразделения, но обеспечивающие выполнение других важнейших функций.
Таким образом, виды смет банка могут быть исследованы по следующим классификационным признакам: по видам расходов; по видам подразделений. Поскольку целью данного исследования является разработка научно-методических рекомендаций проведения проверки финансово-хозяйственной деятельности Центрального банка Российской Федерацией (Банка России) и его структурных подразделений и учреждений, логичным представляется провести анализ смет отдельных подразделений Банка России. Следует отметить, что отчетные материалы о финансово-хозяйственной деятельности Центрального банка Российской Федерацией (Банка России) и его структурных подразделений и учреждений не являются общедоступной информацией. Проведенный поиск выявил наличие только общей (сводной) финансовой информации, по подразделениям информация не детализируется.