В цифрах дохода (с учетом округления) это выглядит следующим образом: неуплаченный налог в размере 3 млн. рублей возникает с 23076923 руб., а неуплаченный налог в размере 9 млн. рублей возникает с незадекларированного дохода в 69230769 руб.
Наказание: штраф в размере от 200 до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет, либо принудительными работами на срок до 3 лет, либо лишением свободы на тот же срок. Лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки, пени и штрафы.
Что примечательно в данной связи: уклонение от уплаты налогов в соответствии со ст.198 УК совершается путем непредставления налоговой декларации либо путем включения в декларацию ложных сведений (заниженных сумм налога к уплате). То есть составление декларации с задекларированными доходами и дальнейшая неуплата налога не рассматривается как уклонение от уплаты налогов.
14) Кто возбуждает уголовное дело по факту уклонения от уплаты налогов?
Органы внутренних дел (или правоохранительные органы) не вправе проводить налоговые проверки исключительно по своей инициативе, соответственно не могут и привлечь к уголовной ответственности. Однако правоохранительные органы в ходе выполнения своих функций могут получить сведения, которые могут свидетельствовать о совершенном или готовящемся налоговом преступлении. Если таковые сведения буду получены, то правоохранители должны осуществить взаимодействие с налоговыми органами (в рамках приказа МВД РФ и Федеральной налоговой службы от 30 июня 2009 г. № 495/ММ-7-2-347 «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений», с изменениями и дополнениями), которые и должны назначить проверку — хоть самостоятельную, хоть совместную — либо отказать в ее назначении и проведении. Иными словами, если вдруг вам правоохранительные органы без проверки налоговым органом инкриминируют неуплату налогов и грозят возбуждением дела, это означает, что против вас совершаются противоправные действия.
15) Как узнать, числится ли за мной задолженность по налогам?
Узнать состояние задолженности можно на сайте www.nalog.ru в подразделе «Узнай свою задолженность» (https://service.nalog.ru/debt) — достаточно ввести имя, фамилию и ИНН. Более широкие возможности предоставляет сервис «Личный кабинет налогоплательщика». С его помощью можно:
• получать актуальную информацию об объектах имущества и транспортных средствах, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, о задолженности по налогам перед бюджетом;
• контролировать состояние расчетов с бюджетом;
• получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей;
• оплачивать налоговую задолженность и налоговые платежи;
• скачивать программы для заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц;
• отслеживать статус камеральной проверки налоговых деклараций по форме № 3-НДФЛ;
• обращаться в налоговые органы без личного визита в налоговую инспекцию.
Для получения регистрационной карты и доступа к сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» необходимо лично обратиться в любую инспекцию ФНС России, независимо от места постановки на учет. При обращении в инспекцию ФНС России по месту жительства при себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность. При обращении в иные инспекции ФНС России при себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность, и оригинал или копию свидетельства о постановке на учет физического лица (свидетельство о присвоении ИНН)/уведомления о постановке на учет.
16) Возможно ли получить отсрочку или рассрочку по уплате НДФЛ?
Этот вопрос регулируется ст.64 НК. Применительно к физическому лицу отсрочка или рассрочка сроком на один год (с единовременной в конце срока или поэтапной уплатой) может быть предоставлена в случае причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы. В этом случае необходимо будет представить подтверждающие документы от госорганов (заключение о факте наступления в отношении данного лица обстоятельств непреодолимой силы и акт оценки причиненного ущерба). Кроме того, отсрочка или рассрочка предоставляется, если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога (необходимо будет предоставить справки о движимом и недвижимом имуществе — за исключением того имущества, на которое по закону не может быть обращено взыскание). С заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства.