К операциям, не оказывающим влияние на величину собственного капитала организации, относятся те, в результате которых происходит одновременное увеличение или уменьшение активов организации и ее обязательств, например, перечислены в бюджет суммы налога на прибыль. Этой операции соответствует одновременное уменьшение активов и пассивов организации. При этом уменьшение пассивов происходит только в результате уменьшения обязательств. Следовательно, собственный капитал не меняется.
Оценка объектов бухгалтерского учета производится организацией для их отражения в бухгалтерской отчетности в денежном выражении.
Имущество, приобретенное заплату, оценивается путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку. Фактически произведенные расходы включают в себя затраты на приобретение имущества, уплачиваемые проценты по предоставленному коммерческому кредиту, наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения, таможенные пошлины и иные платежи, затраты на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонней организацией.
Имущество, полученное безвозмездно оценивается по рыночной стоимости на дату оприходования. Текущая рыночная стоимость формируется на основе цены, действующей на дату оприходования имущества, полученного безвозмездно, на данный или аналогичный вид имущества. Сведения о действующей цене должны быть подтверждены документально или экспертным путем.
Имущество, произведенное в самой организации оценивается по стоимости его изготовления – это фактически произведенные затраты на изготовление объекта имущества (стоимость израсходованных сырья, материалов, топлива и др.).
При невозможности установить стоимость объектов, полученных или переданных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств не денежными средствами, их оценивают исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты.
2.4. Понятие, построение и содержание бухгалтерского баланса
Для руководства хозяйственной деятельностью организации необходимо иметь информацию о располагаемых средствах. Бухгалтерский баланс отражает сведения о группировке хозяйственных средств и их источников на определенную дату и применяется для анализа хозяйственной деятельности предприятия, для того, чтобы изыскать внутренние резервы, сократить затраты и потери, а так же для оценки состояния предприятия внешними пользователями (акционерами, учредителями, кредиторами, банками).
Сам термин «баланс» (от лат. bis – дважды и Ians – чаша весов) означает две чаши весов и употребляется как символ равновесия, равенства. Бухгалтерский баланс представляет собой количественное соотношение, состоящее из двух частей, которые должны быть равны друг другу, так как они показывают поступление и расходование одного и того же количества денег, товара. Баланс отражают давно известный закон сохранения: «где сколько убудет – столько и прибудет».
Основой построения баланса является двойственная группировка объектов бухгалтерского учета (имущества) по их функциональной роли в процессе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности и источникам формирования.
Баланс предполагает синтетический, обобщенный характер информации, позволяющий свести частные показатели, отдельные информационные взаимосвязи в целостную систему обобщенных данных в едином денежном измерителе. Он содержит информацию о деятельности предприятия, его обеспеченности собственными средствами, о фактическом наличии основных средств и запасах материальных ценностей.
В то же время баланс подводит итог деятельности предприятия за определенный календарный период. Баланс составляют на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Это значит, что в балансе представлено состояние дел на предприятии в конкретный момент, а не полная картина деятельности в течение месяца. Например, в течение отчетного периода в кассе совершались различные операции с наличными деньгами: их получали, тратили, снова получали, а на момент составления баланса в кассе не оказалось ничего. В балансе будет отражено отсутствие денег, а все, что происходило с наличностью в течение этого времени, останется за пределами баланса.
Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу. Все ресурсы предприятия сгруппированы в активе баланса, а их источники образования – в пассиве баланса. Если актив отвечает на вопрос «что это?», то пассив отвечает на вопрос «чье это?».