– инвестиционные фонды;
– профессиональные участники рынка ценных бумаг; – ломбарды;
– юридические лица и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
– юридические лица и ИП, занимающиеся игорным бизнесом; – частные нотариусы, адвокаты;
– организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; – организации и ИП, переведенные на ЕСХН;
– организации, в которых доля непосредственного участия других компаний составляет более 25 %;
– организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;
ИП, выбирающие УСНО, освобождаются от НДФЛ и налога на имущество, которое используется для ведения предпринимательской деятельности, а также от уплаты НДС (исключение – операции по импорту товаров). Юридические лица, перешедшие на «упрощенку», не платят налоги на прибыль и на имущество, а также НДС (исключения те же, что и для ИП).
– организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн рублей; – бюджетные учреждения;
– иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ.
Патентная система
Подобное налогообложение могут выбрать только те предприниматели, деятельность которых указана в статье 346.43 НК РФ (приложение 1).
Патентная система – это наиболее простая и понятная схема уплаты налогов: предприниматель покупает патент на определенный вид деятельности и занимается ею.
Те налоги, которые ему требуется оплачивать, входят в стоимость патента.
Общие характеристики УСНО на основе патента
1 Максимальная сумма годового валового дохода – 60 млн рублей.
2 Численность наемного персонала – не более 15 человек.
3 Налог платится в зависимости от времени, на которое ИП получает патент:
– на срок до 6 месяцев – единовременно не позднее 25 календарных дней с начала действия патента;
– на срок от 6 месяцев – в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней с начала действия патента, оставшиеся 2/3 – в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.
Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. На какой период приобрести патент, предприниматель решает самостоятельно.
4. ИП, работающим по патенту, не требуется предоставлять налоговую декларацию.
ЕНВД
При исчислении и уплате ЕНВД не имеет значения размер реально полученного дохода – предприниматель руководствуется размером вмененного ему дохода.
Последний устанавливается НК РФ и заменяет другие налоги (табл. 5).
Таблица 5
Налоги, которые заменяет ЕНВД для ИП и юридических лиц
Налогообложение предпринимательской деятельности в РФ меняется часто. Имеющиеся системы постоянно дополняются, пересматриваются и регулируются. Поэтому начинающим бизнесменам при выборе той или иной налоговой системы необходимо консультироваться с юристом, опытным бухгалтером или экономистом.
С 1 января 2013 года переход на уплату ЕНВД осуществляется добровольно.
Условия перехода для ИП:
– количество сотрудников не превышает 100 человек;
– в местном нормативном акте указан осуществляемый ИП вид деятельности;
– деятельность ИП не осуществляется в рамках договора простого товарищества или доверительного договора. Условия перехода для юридических лиц:
– количество сотрудников не превышает 100 человек;
– в местном нормативном акте указан осуществляемый юридическим лицом вид деятельности;
– деятельность юридического лица не осуществляется в рамках договора простого товарищества или доверительного договора;
– юридическое лицо не относится к категории «крупнейший налогоплательщик»;
– доля участия в предприятии других юридических лиц не превышает 25 %;
– налогоплательщик по роду своей деятельности не относится к учреждениям образования, здравоохранения и социального обеспечения.
Права и обязанности налогоплательщиков
Перечень прав и обязанностей налогоплательщиков устанавливает НК РФ.
Налогоплательщики имеют право:
– получать бесплатную информацию и консультации по вопросам налогообложения;