В том случае если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выставит покупателю счет– фактуру с выделением сумм НДС, то данная организация в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ должна будет уплатить в бюджет НДС.
Суммы НДС, уплаченные в бюджет организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога, не включены в перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, независимо от выбранного ими объекта налогообложения не вправе уменьшить доходы на суммы НДС, предъявленного покупателю. В связи с этим указанные организации не выписывают своим покупателям счета– фактуры и осуществляют расчеты с покупателями без выделения в первичных документах сумм НДС.
Суммы НДС, уплаченные в бюджет организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в случае выставления ими покупателю счета– фактуры с выделением суммы налога, не включены в перечень расходов.
7. Отчетность при УСН
7.1. Бухгалтерская отчетность
ФСС. Организации, состоящие на учете по упрощенной системе налогообложения, представляют отчет в Фонд страхования до 15 числа, следующего за последним месяцем квартала по расходам и травматизму.
Сумму пособий по временной нетрудоспособности, которые организация, состоящая на УСН, выплатила своим работникам и уменьшила ту часть единого социального налога, которую она должна уплатить в Фонд социального страхования РФ, она показывает в отчетности – в расчетной ведомости по средствам ФСС РФ, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 1 декабря 2003 г. № 130.
Расчетная ведомость предназначена для всех предприятий, которые перечисляют деньги в ФСС РФ. Она состоит из титульного листа и трех разделов (двенадцати таблиц). Организации, уплачивающие обычные налоги, заполняют раздел I (данные о ЕСН) и раздел III (сведения о взносах от несчастных случаев).
Организации, которые применяют УСН, необходимо заполнять раздел II и III. Раздел I они не заполняют, так как ЕСН не платят.
Если организации перечисляют взносы в ФСС РФ добровольно (ст. 3 Федерального закона № 190—ФЗ), то нужно отчитываться отдельно – по форме 4а-ФСС РФ, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 25 апреля 2003 г. № 46.
В тех таблицах, которые предприятие не заполняет, надо ставить прочерки. Расчетную ведомость сдается в отделение ФСС РФ в двух экземплярах: первый – в фонд, второй экземпляр с отметкой о том, что отчет принят, чиновники возвращают фирме.
Раздел II заполняют фирмы, которые применяют специальные налоговые режимы. Он состоит из трех таблиц (4 – 6). В начале раздела организация должна поставить шифр своего вида деятельности
– 011 – для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения;
В таблице 4 нужно показать среднесписочную численность работников, которая определяется в соответствии с Постановлением от 28 октября 2003 г. № 98 или Постановлением от 1 декабря 2003 г. № 105.
Из таблицы 5 исключена строка 2, где фирма отражала расходы, не принятые фондом. Также из таблицы убрали строку, где бухгалтер расшифровывал расходы по социальному страхованию. А именно: отдельно показывал сумму, потраченную на начало квартала и за каждый месяц квартала.
Таблицы 7 и 8 относятся к разд.I и II. То есть их заполняют и организации, которые работают на специальных режимах налогообложения, и организации – плательщики ЕСН.
Наибольшие изменения затронули разд.III, где отражаются данные о взносах от несчастных случаев на производстве. Раздел состоит из четырех таблиц (9 – 12).
В таблице 9 в графе 5 нужно отразить выплаты, на которые страховые взносы не начисляются. Перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами от несчастных случаев, утвержден Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765.
Каждый год до 1 апреля организации должны представить в фонд документы, подтверждающие основной вид их деятельности. На основании этих документов предприятию присваивают класс профессионального риска и соответствующий ему тариф.