Иностранные организации – иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации. Такие зарубежные корпоративные юридические образования уплачивают налоги в РФ через свои постоянные представительства (т.е. если в России открыт филиал, офис, представительство, агентская сеть, развернута строительная площадка и т.д.).
Каждое такое обособленное подразделение считается для целей налогообложения в Российской Федерации самостоятельным налогоплательщиком и уплачивает налоги вне зависимости от результатов и особенностей деятельности всей фирмы в целом и других ее российских подразделений.
Кроме того, налогоплательщиками по системе налогообложения в виде ЕНВД являются индивидуальные предприниматели. Следует учитывать, что понятие «индивидуальные предприниматели», используемое в налоговом законодательстве шире аналогичного, закрепленного в ст. 23 ГК РФ понятия «лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица».В налогом кодексе под индивидуальными предпринимателями понимают, в том числе и такие лица, как частные нотариусы, несмотря на то, что их деятельность в соответствии с частью 6 ст. 1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате не является предпринимательской. Налоговый кодекс РФ так же относит к предпринимательской и деятельность частных детективов, частных охранников, что входит в несоответствие с положениями Закона Российской Федерации «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации», а также ряда иных лиц.
Правовой статус индивидуальных предпринимателей урегулирован нормами гражданского законодательства. Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей производится на основании заявления желающего стать таковым физического лица, которое может быть передано в регистрирующий орган лично, либо послано по почте. В заявлении указываются виды деятельности, которыми гражданин намерен заниматься. Регистрация производится в день поступления документов.
В 2008 году некоторым налогоплательщикам придется распрощаться с «вмененкой». Федеральным законом №85-ФЗ в главу 26.3 НК добавлен прямой запрет на применение ЕНВД крупнейшими налогоплательщиками, а также фирмами, в рамках договора доверительного управления имуществом. Напомним, что в настоящее время не вправе платить единый «вмененный» налог только участники простого товарищества.
Также перестанут применять ЕНВД фирмы, оказывающие услуги по гарантийному ремонту автомобилей, а также все те, кто торгует определенными категориями транспорта. В частности, перед организациями, реализующими грузовые и специальные автомобили, прицепы, полуприцепы, прицепы-роспуски, автобусы любых типов, встанет выбор использовать УСН или общий режим? Сейчас запрет распространяется лишь на розничную торговлю подакцизным транспортом: легковыми автомобилями и мотоциклами с мощностью двигателей свыше 150 л. с.
Перестанут применять ЕНДВ и фирмы, торгующие газом в баллонах и лекарственными препаратами по льготным (бесплатным) рецептам,
Также исключена из числа вмененщиков и деятельность по производству и реализации пива и другого алкоголя.
5. Права и обязанности налогоплательщиков
Остановимся на определении круга прав и обязанностей налогоплательщиков.
В соответствии с действующим налоговым законодательством налогоплательщики обладают, в частности, следующими правами:
1) получать о налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
2) получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменного разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим кодексом;
5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;