Согласно с. 346.27 НК РФ торговым местом является место, используемое для совершения сделок купли-продажи.
Индивидуальным предпринимателям, занимающимся разносной торговлей, необходимо обратить внимание на то, что ими при определении величины ЕНВД используется не показатель «торговое место», а показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».
Стационарное торговое место – это место, используемое для совершения сделок купли-продажи в объектах стационарной торговой сети. К стационарным торговым местам относятся также земельные участки, передаваемые в аренду организациям и индивидуальным предпринимателям для организации стационарной торговой сети. Это определение содержится в новой редакции статьи 346.27 НК РФ.
4. Количество автомобилей, используемых для перевозки пассажиров и грузов. Количество автомобилей определяется с учетом предназначенных для перевозки пассажиров и грузов транспортных средств, находящихся в собственности либо арендованных (взятых в лизинг) налогоплательщиком для осуществления
предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг.
5. Площадь стоянки (в квадратных метрах).
В статье 346.27 НК появилось новое определение – платные стоянки. Это площади (в т.ч. открытые и закрытые площадки) для хранения транспортных средств. Базовая доходность для нового вида деятельности составляет 50 рублей за 1 кв.м. площади стоянки.
6. Площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы и площадь световых и электронных табло наружной рекламы.
Понятие «распространение и размещение наружной рекламы», которое в новой редакции статьи 346.27 НК сформулировано не совсем четко, может вызвать разночтения. В общем смысле – это деятельность, цель которой ознакомить потребителя с определенной рекламной информацией. Для этого можно использовать щиты, стенды, плакаты, световые и электронные табло и другие средства наружной рекламы. Такое определение относится как к рекламодателю, так и к рекламному агентству. Более того, любая организация может самостоятельно выпускать плакаты о себе и своей продукции, изготовлять рекламные щиты и т.д. Получается, что формально она должна платить вмененный налог, рассчитав его с площади рекламного поля. При этом доход от такой деятельности организация получит весьма опосредованно.
Правила расчета ЕНВД при распространении (размещении) рекламы также вызывают вопросы. Статья 346.29 НК РФ устанавливает для этой деятельности два физических показателя:
– площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной
рекламы;
– площадь световых и электронных табло наружной рекламы.
Оба показателя рассчитываются в квадратных метрах. Базовая доходность для них установлена в размере 3000 и 4000 рублей соответственно.
Как агентству учесть площадь рекламного поля, если оно занимается и саморекламой? Обязано ли оно вести раздельный учет по своей рекламе и по таким же операциям в отношении своих клиентов? Если агентство будет рассчитывать суммарное рекламное поле (вместе со своей рекламой), то вмененный налог возрастет. Однако раздельный учет прибавит работы бухгалтеру.
На практике рекламные агентства оказывают широкий спектр услуг. Они размещают пропагандистские объявления не только в виде щитов, стендов, плакатов, но и на радио и телевидении. Однако ТВ– и радиорекламу законодатель на «вмененку» не перевел. Это значит, что такие агентства будут вынуждены столкнуться с неудобной комбинацией традиционной системы и ЕНВД.
Все эти вопросы трудно разрешить без дополнительных разъяснений федеральных ведомств.
13. Сроки уплаты единого налога
Единый налог на вмененный доход , исчисленный по результатам налогового периода должен быть уплачен позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.(п. 1. ст. 346.32 НК РФ).
Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
1. В п. 1 ст. 346,32 НК РФ закреплено правило, согласно которому по итогам налогового периода, то есть по итогам каждого квартала, налогоплательщики должны уплачивать единый налог в срок не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Ранее, напомним, налог уплачивался ежемесячно.