В течение отчетного периода выплатил работникам пособия по временной нетрудоспособности в сумме 3000 руб., в том числе за счет собственных средств – в сумме 1200 руб.
В этом случае налогоплательщик вправе уменьшить сумму исчисленного им за отчетный период единого налога лишь на 4000 руб. уплаченных им страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ((8000 руб. x 50 : 100) < 4700 руб.) и на сумму выплаченных им в течение отчетного периода из собственных средств пособий по временной нетрудоспособности (1200 руб.).
Общая сумма платежей за отчетный период составит 7500 руб., в том числе:
– сумма единого налога – 2800 руб. (8000 руб. – 4000 руб. – 1200 руб.);
– сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 4700 руб.
Пример
Налогоплательщик исчислил по итогам отчетного периода единый налог в сумме 13 500 руб.
За этот же отчетный период он исчислил и уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 6500 руб
В течение отчетного периода выплатил работникам пособия по временной нетрудоспособности в сумме 6000 руб., в том числе за счет собственных средств – в сумме 3600 руб.
В этом случае налогоплательщик вправе уменьшить сумму исчисленного им за отчетный период единого налога на всю сумму исчисленных и уплаченных им страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 6500 руб. ((13 500 руб. x 50 : 100) > 6500 руб.), а также на сумму выплаченных в течение отчетного периода из собственных средств пособий по временной нетрудоспособности (3600 руб.).
Общая сумма платежей за отчетный период составит 9900 руб., в том числе:
– сумма единого налога – 3400 руб. (13 500 руб. – 6500 руб. – 3600 руб.);
– сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 6500 руб.
Пример
Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения по УСН – доходы, уменьшенные на величину расходов. Сумма начисленной зарплаты за I квартал текущего года – 100 000 руб.
Страховые взносы, на сумму которых организация может уменьшить налогооблагаемый доход, составляют:
100 000 руб. × 14% = 14 000 руб.
«Упрощенцы», уплачивающие налог с дохода, могут уменьшить сумму единого налога (в пределах 50% от нее) на величину уплаченных за своих работников (а предприниматели – еще и со своих доходов) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
Пример
Организация применяет упрощенную систему налогообложения.
Объектом налогообложения являются доходы.
За полугодие 2007 г. получено доходов в размере 100 000 руб. Общая сумма страховых взносов, уплаченных организацией, составила 4 000 руб.
Сумма единого налога за полугодие 2007 г. рассчитывается по ставке 6 процентов:
100 000 руб. × 6% = 6 000 руб.
Налог можно уменьшить не более чем на:
6 000 руб. × 50% = 3 000 руб.
Эта величина меньше суммы уплаченных пенсионных взносов:
3 000 руб. < 4 000 руб.
Следовательно, организация может учесть уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование лишь в размере 3 000 руб.
Тогда сумма единого налога, подлежащего уплате за полугодие 2007 г., составит:
6 000 руб. – 3 000 руб. = 3 000 руб.
Пример
Организация, работающая по УСН (доходы минус расходы), в 2007 г. открыло небольшое кафе, деятельность которого подпадает под ЕНВД.
Сумма выручки за I квартал 2007 г. от деятельности по УСН составила 1 000 000 руб., а от деятельности по ЕНВД – 250 000 руб.
Сумма исчисленных и уплаченных за этот период пенсионных взносов с зарплаты управленческого персонала – 50 000 руб. Эти расходы нельзя однозначно отнести к тому или иному виду деятельности.
Определим процент выручки от каждого вида деятельности в общей сумме выручки предприятия.
Доля выручки по УСН: 1 000 000 руб. : (1 000 000 руб. + 250 000 руб.) × 100% = 80%.
Доля выручки по ЕНВД: 250 000 руб. : (1 000 000 руб. + 250 000 руб.) × 100% = 20%.
Тогда часть взносов, приходящаяся на деятельность управленческого персонала по УСН, :
50 000 руб. × 80% = 40 000 руб.
А оставшаяся часть взносов, соответственно, приходится на ЕНВД:
50 000 руб. × 20% = 10 000 руб.
Следовательно, доходы по УСН можно уменьшить на 40 000 руб., а единый налог по кафе – на 10 000 руб. (если эта сумма не больше 50% от налога).