Страхователи представляют декларацию по страховым взносам формы 1151065 в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой МНС России по согласованию с ПФР.
Расчеты (по итогах налогового периода – декларация) должны обязательно включать следующие разделы:
– страницу 001 титульной части;
– разд. 1 «Авансовые платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате, по данным страхователя»;
– разд. 2 «Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование»;
– разд. 2.1 «Уплата авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование».
Расчеты должны представляться в налоговые инспекции (с экземпляром для передачи в ПФР) по месту постановки на учет не позднее 20 числа, следующего за отчетным периодом.
Отчеты по налогу на доходы физических лиц. Отчеты по НДФЛ представляют до 1 апреля года, следующего за отчетным на каждого физического лица.
Отчеты по налогу на прибыль, НДС, на имущество не сдается.
Необходимо представлять отчет по земельному налогу форма 1153005 (с 2006 года новая), платежам за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду – экологическому сбору и др.
Ошибки в налоговой отчетности.
Обнаружив налоговые ошибки необходимо исправить их в том периоде, в котором допущена ошибка. Единственное исключение из этого правила – когда нельзя точно определить дату совершения промаха. Только в этом случае его нужно отразить тогда, когда он был выявлен (ст. 54 НК РФ).
Внести исправления надо в налоговую декларацию. Если вы обнаружили недоплату по налогу, погасить ее лучше до того, как вы подадите уточненную отчетность (п. 4 ст. 81 Налогового кодекса). Штраф составит 20 процентов от недоплаченной суммы (ст. 122 НК РФ). Надо также рассчитать и заплатить пени исходя из ставки рефинансирования Центробанка и количества дней просрочки (ст. 75 НК РФ).
Имейте в виду, подавать уточненную декларацию обязательно только в одном случае: если ошибка привела к занижению налоговой базы. На это прямо указывает п.1 ст.81 Налогового кодекса. В противном случае подача уточненной декларации в инспекцию остается вашим правом, а не обязанностью. Подтверждает такую позицию и финансовое ведомство в Письме от 14 июля 2004 г. № 03-03-05/3/59.
Но, если вы подадите при завышении налоговой базы уточненную декларацию, вы получите право вернуть переплаченный налог или зачесть его в счет предстоящих платежей. Для этого нужно написать в свою налоговую заявление (ст. 78 НК РФ).
Так налоги исчисляется нарастающим итогом, подать придется не только годовую декларацию по налогу, но и декларации за I квартал, полугодие, 9 месяцев.
Наказание, предусмотренное ст. 119 «Непредставление налоговой декларации» НК и ст. 15.5 КоАП РФ (для руководителя и главного бухгалтера), в данном случае не применяется, потому что определенный срок подачи декларации нигде не установлен.
7.3. Контроль и применения ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах
Статьей 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или иных неправомерных действий (бездействия).
«Неуплата или неполная уплата сумм налога» означает возникновение у налогоплательщика задолженности перед соответствующим бюджетом (внебюджетным фондом) по уплате конкретного налога в результате совершения указанных в данной статье деяний (действий или бездействия).
Если в предыдущем периоде у налогоплательщика имеется переплата определенного налога, которая перекрывает или равна сумме того же налога, заниженной в последующем периоде и подлежащей уплате в тот же бюджет (внебюджетный фонд), и указанная переплата не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по данному налогу, состав правонарушения, предусмотренный ст. 122 НК РФ, отсутствует, поскольку занижение суммы налога не привело к возникновению задолженности перед бюджетом (внебюджетным фондом) в части уплаты конкретного налога.
Если же у налогоплательщика имеется переплата налога в более поздние периоды по сравнению с тем периодом, когда возникла задолженность, налогоплательщик может быть освобожден от ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, только при соблюдении им условий, определенных п. 4 ст. 81 НК РФ.
Пунктом 4 ст. 81 НК РФ установлено, что в случае подачи налогоплательщиком заявления о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от налоговой ответственности, если указанное заявление налогоплательщик сделал до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных п. 1 названной статьи, либо о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствии с названным пунктом при условии, что до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.