PVA = FV x 1: (1 + i) + FV x 1: (1 + i)2 + … + FV x 1: (1 + i)n,
где:
PV – стоимость обязательства на начало периода;
i – ставка %;
t – период времени;
FV – стоимость обязательства с учетом % за период.
Соответственно финансовый расход за период составит FV – PV. Так же для определения финансового расхода необходимо знать став-ку%, которая в явном виде не указана в договоре лизинга. Для расчета ставки % необходимо использовать формулу расчета ставки IRR (Внутренняя норма доходности от английского internal rate of return, общепринятое сокращение – IRR (ВНД)) с учетом всех денежных платежей вплоть до конца договора лизинга. После проведения указанных расчетов сумма финансовых расходов за 2014 год по компании ООО «Лизингополучатель» составила 289 804 648,94. Эта сумма в балансе добавляется к лизинговым обязательствам. Общая сумма обязательств делиться на долгосрочные и краткосрочные, деление происходит на основание графика лизинговых платежей.
Если записать выше перечисленные операции проводками в соответствии с международными стандартами финансового учета получится:
При сведение составленных проводок получится отчетность в соответствии с МСФО.
Отчет о финансовом положении
Активы (Долгосрочные активы)
Основные средства 3 449 939 686,32
Текущие активы
Денежные средства -
ИТОГО 3 449 939 686,32
Капитал и обязательства
Капитал
Нераспределенная прибыль 97 129 364,97
Долгосрочные обязательства
Обязательства по финансовой аренде 2 826 408 519,67
Текущие обязательства
Обязательства по финансовой аренде 526 401 801,69
ИТОГО 3 449 939 686,32
Отчет о прибылях и убытках
Амортизация (87 619 705,00)
Финансовый расход (289 804 648,94)
Чистая прибыль (убыток) (377 424 353,94)
Анализируя полученную отчетность можно сделать вывод, что учет по МСФО в части лизинговых операций значительно отличается от РСБУ. В отчетности по международным стандартам отражены производственные мощности компании в следствии заключения договора лизинга, так же показана вся сумма обязательств, которую должен будет погасить лизингополучатель. Эти данные позволяют пользователю финансовой отчетности наиболее точно оценить положение дел у компании для принятия управленческих решений и видеть более полную картину развития организации. Соответственно, дальнейшие изменения российского нормативного законодательства в области учета и отчетности и его сближение с МСФО является логическим продолжением реформ бухгалтерского учета в России.
Проблемы учета налоговых обязательств в сельхозорганизациях, применяющих единый сельскохозяйственный налог
О.А. Родионова
д. э.н., профессор, Финуниверситет
О.Т. Копытина
к. э.н., доцент, Финуниверситет
В настоящее время сохраняется достаточно большое количество сельскохозяйственных товаропроизводителей – налогоплательщиков ЕСХН (более 120 тыс.), поскольку это налоговый режим применяют организации, К (Ф)Х и индивидуальные предприниматели, работающие не только в сельском хозяйстве, но и в рыбохозяйственном комплексе. Действующий порядок формирования доходов и расходов для определения налоговой базы ЕСХН является существенным стимулом для сельскохозяйственных товаропроизводителей оставаться на этом специальном налоговом режиме.
Отметим основные отличительные признаки в бухгалтерской отчетности сельхозтоваропроизводителей, применяющих ЕСХН, по сравнению с отчетностью налогоплательщиков на общем режиме налогообложения (ОСН).
Это касается балансовой стоимости основных средств – ее величина будет выше на сумму входного НДС у плательщиков ЕСХН. У них также будет выше стоимость запасов на сумму входного НДС. Для плательщиков ЕСХН дебиторская задолженность, отраженная в финансовой отчетности, не будет включать НДС. Для организаций и индивидуальных предпринимателей на общем режиме налогообложения сумма дебиторской задолженности за поставленную продукцию, напротив, будет включать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
И, наконец, у плательщиков ЕСХН может быть выше размер выручки от продаж на сумму НДС по сравнению с аналогичным показателем у плательщиков на общем режиме налогообложения. Удорожание касается и материальных расходов, поскольку при покупке товарно-материальных ценностей у сельхозтоваропроизводителей на ЕСХН не выделяется отдельной строкой входящий НДС.