Самозанятые не могут осуществлять предпринимательскую деятельность в формате посредничеких схем (быть агентом5, поверенным6, комиссионером7). В пункте 6 статьи 4 особым образом описывается схема оказания услуг доставки товаров. При такой деятельности, сторона которая доставляет товары может принимать оплаты только если ККТ зарегистрировано продавцом товаров.
Самозанятые граждане не могут оказывать услуги своему работодателю как в период трудовых отношений, так и в течении 2-х лет после их прекращения.
Так же лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 Федерального закона.
Теперь рассмотрим примерный перечень видов деятельности предоставленный ФНС которыми может заниматься плательщик НПД8:
Удаленная работа через электронные площадки;
Строительные работы и ремонт помещений;
Оказание косметических услуг на дому;
Сдача квартиры в аренду посуточно или на долгий срок;
Услуги по перевозке пассажиров и грузов;
Продажа продукции собственного производств;
Фото- и видеосъемка на заказ;
Проведение мероприятий и праздников;
Юридические консультации и ведение бухгалтерии;
Иные разрешенные виды деятельности;
Если вас заинтересовал режим НПД вы конечно знаете, что налоговые ставки здесь достаточно приятные 4% если ваш клиент физическое лицо и 6% если ваш клиент юридическое лицо. Ранее мы рассмотрели, виды деятельности которыми не должен заниматься самозанятый, то теперь мы перейдем к обратному списку, рассмотрим операции, которые могут произойти у самозанятого, но их нельзя включить в доходы от НПД. Про такие операции говорят, что они не являются объектом для налогообложения.
Итак, вот какие это могут быть доходы:
1) получаемые в рамках трудовых отношений;
2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах9, ценных бумаг и производных финансовых инструментов10;
7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом11;
8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
10) от уступки (переуступки) прав требований;
11) в натуральной форме;
12) от арбитражного управления12, от деятельности медиатора13, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.
ЦИФРОВАЯ РЕАЛЬНОСТЬ
Почему мы дали такое название этому параграфу? Дело в том, что НПД это первый налоговый режим, при котором вы регистрируете свою деятельность в цифровом формате и прекращаете ее так же через глобальную сеть не посещая инспекцию. Тут я не покривлю душой если скажу, что все делается в один клик. Вся ваша деятельность будет фиксироваться в мобильном приложении «Мой налог» которое легко скачать с App Store или Google Play (Play Market) или открыть свой личный кабинет на персональном компьютере.
В законе вы прочтете про то, что свою деятельность самозанятый может осуществлять не только для через приложение «Мой налог» но и через операторов электронных площадок и кредитные организации. Я не буду пытаться написать для этих слов определения, а просто приведу примеры, из которых вы все поймете сами.
Оператор электронной площадки – Яндекс. Такси, Ситимобил, Paytodo, YouDo,
ЦИАН, Delivery Club, Fl.ru, Яндекс.Еда, OZON, ПИК-Аренда и т.д.
5
Агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. Условия оплаты услуг агента прописываются в договоре, либо иными правовыми актами.
6
Поверенный – это лицо, которое обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Доверитель обязан уплатить поверенному вознаграждение, если это предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором поручения.
7
Комиссионер обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Комитент оплачивает услуги комиссионера согласно договору.
8
Письма ФНС РФ от 26 декабря 2019 г. N СД-4-3/26883, от 30 апреля 2019 г. N 03-11-06/32440, от 25 февраля 2019 г. N 03-11-11/12012, от 19 февраля 2020 г. N СД-4-3/2889@).
9
Паевой инвестиционный фонд – это объединение имущества организаций и индивидуальных предпринимателей, без образования ими нового юридических лица и передача активов управляющей компании на основании доверительного управления с целью получения прибыли.
10
Производные финансовые инструменты – договоры при которых одна сторона берет на себя обязательства приобрести активы по определенной цене и в условленном количестве (примеры – фьючерсные и форвардные договоры, договоры "своп" и договоры опциона).
11
Договор простого товарищества фиксирует обязательства нескольких коммерческих организаций или индивидуальных предпринимателей (именуются товарищи) соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.
12
Арбитражный управляющий – гражданин РФ сдавший экзамен и состоящий в саморегулируемой организации арбитражных управляющих, на членов которых суд возлагает полномочия руководителя должника при производстве дел о банкротстве.
13
Медиатор – независимое физическое лицо, привлекаемое сторонами в качестве посредника в урегулировании спора, для содействия в выработке сторонами решения во время споров при банкротстве.