Глава 2.
Система налогов и сборов в Российской Федерации
Статья 12.
Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов (в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)[1]
1. При рассмотрении споров судам следует учитывать, что по смыслу положений п.2 ст.17 НК РФ и п.5 ст.19 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ" (а после введения в действие ст.12 Кодекса — ее п.п.2-4) дополнительные налоговые льготы по федеральным налогам могут быть установлены региональным или местным законодательством лишь в отношении сумм, подлежащих зачислению в региональный или местный бюджет, и только в случаях и порядке, предусмотренных федеральным законом. П.14 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой НК РФ".
2. Законно установленными могут считаться только такие налоги, которые вводятся законодательными органами субъектов РФ в соответствии с общими принципами налогообложения и сборов, определенными федеральным законом. Одним из общих принципов налогообложения и сборов, устанавливаемых федеральным законом, является принцип, согласно которому перечень региональных налогов и сборов носит исчерпывающий характер. Определение КС РФ от 09.04.2002г. N 69-О.
3. Установление налога субъектом РФ означает его право самостоятельно решать, вводить или не вводить на своей территории соответствующий налог, поскольку исчерпывающий перечень региональных налогов порождает только право, но не обязанность установить налог. Постановление КС РФ от 21.03.1997г. N 5-П.
4. Исчерпывающий перечень местных налогов и сборов является одним из общих принципов налогообложения и сборов, в тоже время представительные органы местного самоуправления вправе самостоятельно решать вопрос, вводить или не вводить местные налоги. Определение КС РФ от 05.02.1998г. N 22-О.
Статья 13.
Федеральные налоги и сборы (в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)
Статья 14.
Региональные налоги и сборы (в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)
1. Постановление Кабинета Министров Республики об утверждении порядка формирования и использования средств республиканского фонда НИОКР, предусматривающее обязательные платежи в фонд НИОКР, было признано не соответствующим федеральному законодательству. Поскольку ни Законом об основах налоговой системы, ни ст.12-15 НК РФ указанные платежи не предусмотрены. Определение ВС РФ от 16.02.2001г. N 11-Г01-8.
Статья 15.
Местные налоги и сборы (в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)
Статья 16.
Информация о налогах (в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
Статья 17.
Общие условия установления налогов и сборов
1. Налог — это индивидуальный безвозмездный платеж в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В свою очередь сбор — это взнос, уплата которого плательщиком является одним из условий совершения в отношении него государственными органами, органами местного самоуправления и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений. Указанное различие предопределяет и различный подход к установлению обязательных платежей в бюджет: налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и все, перечисленные в НК РФ, элементы налогообложения, включая налоговую ставку; при установлении же сборов элементы обложения определяются применительно к конкретным сборам. Определение КС РФ от 06.11.2003г. N 386-О.
1
До введения в действие глав части второй Налогового кодекса Российской Федерации о налогах и сборах, предусмотренных статьями 12 — 15 части первой НК РФ, ссылки в статье 12 на положения указанного Кодекса приравниваются к ссылкам на акты законодательства Российской Федерации о соответствующих налогах, принятые до дня вступления в силу Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ (статья 3 Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ).